Verotus: Yhdistyneet arabiemiirikunnat

01Yhteisövero: mitä verokantaa sovelletaan

Liittovaltion yhteisöveroa sovelletaan Federal Decree-Law No. 47 of 2022 -asetuksen nojalla tilikausiin, jotka alkavat 1. kesäkuuta 2023 tai sen jälkeen. Verokanta on 0 % verotettavasta tulosta, joka on enintään AED 375 000 vuodessa, ja 9 % sen ylittävästä osasta.

Mitä verokantaa sovelletaan

15 %:n verokantaa sovelletaan vain täydennysveron kautta, ja se koskee erittäin suuria monikansallisia konserneja. Täydennysvero nostaa konsernin tosiasiallisen veroasteen 15 %:iin. Vero perustuu Federal Decree-Law No. 60 of 2023 -asetukseen ja Cabinet Decision No. 142 of 2024 -päätökseen, ja sitä sovelletaan tilikausiin 1. tammikuuta 2025 alkaen.

Ulkomailla verotuksellisesti asuva taho, jolla ei ole kiinteää toimipaikkaa Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa, ei ole yhteisöverovelvollinen Yhdistyneistä arabiemiirikunnista peräisin olevasta tulosta.

02Yhteisövero: muut säännöt

Verovuosi on tilikausi. Veroilmoitus annetaan sähköisesti yhdeksän kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä, ja vero on maksettava samaan päivään mennessä.

Verosta vapautetut tahot

Seuraavat tahot on tietyin edellytyksin vapautettu verosta: valtion viranomaiset ja valtion määräysvallassa olevat yhteisöt, luonnonvarojen louhintaa ja muuta luonnonvarojen hyödyntämistä harjoittavat yritykset, kelpoisuusehdot täyttävät yleishyödylliset yhteisöt, sijoitusrahastot ja kommandiittiyhtiöt, julkiset tai säännellyt yksityiset eläke- ja sosiaaliturvarahastot sekä tiettyjen verosta vapautettujen tahojen kokonaan omistamat yhtiöt.

• Cabinet Decision No. 55 of 2025 -päätöksellä viimeinen ryhmä laajennettiin koskemaan ulkomaisia yhteisöjä, jotka tietyt verosta vapautetut tahot omistavat kokonaan.
• Louhintaa harjoittavia yrityksiä verotetaan emiraattien omien asetusten ja konsessiosopimusten ehtojen mukaan.

03Vapaa-alueen yhtiöt: 0 %:n verokanta

Yhtiö, jolla on Qualifying Free Zone Person -asema, maksaa hyväksyttävistä tuloista (qualifying income) yhteisöveroa 0 % ja muista tuloista 9 %.

Edellytysten täyttämiseksi yhtiön on:

• harjoitettava vapaa-alueella riittävää tosiasiallista taloudellista toimintaa (substance)
• saatava hyväksyttäviä tuloja, jotka määritellään ministeriön päätöksellä
• noudatettava markkinaehtoperiaatetta lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa tehtävissä liiketoimissa sekä laadittava siirtohinnoitteludokumentaatio ja pidettävä se ajan tasalla
• laadittava tilintarkastettu tilinpäätös
• huolehdittava siitä, että muu kuin hyväksyttävä liikevaihto on enintään AED 5 miljoonaa tai 5 % kokonaisliikevaihdosta sen mukaan, kumpi määrä on pienempi

Jos yhtiö ei täytä jotakin edellytystä, se menettää aseman kyseiseltä verovuodelta ja neljältä seuraavalta verovuodelta.

04Lähdevero

Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa lähdeverokanta on 0 % maasta peräisin olevista suorituksista, jotka maksetaan ulkomailla verotuksellisesti asuville tulonsaajille, ellei suoritus kohdistu kiinteään toimipaikkaan. Rekisteröintiä tai ilmoitusta ei vaadita.

05Arvonlisävero

Useimpien tavaroiden ja palvelujen arvonlisävero on 5 %. Osaan luovutuksista sovelletaan nollaverokantaa, ja osa on verovapaita.

Rekisteröinti

• Maahan sijoittautuneet yritykset: rekisteröityminen on pakollista, kun verollisten luovutusten ja maahantuonnin yhteenlaskettu arvo ylittää AED 375 000 vuodessa.
• Vapaaehtoinen rekisteröinti: mahdollista, kun arvo on vähintään AED 187 500.
• Maahan sijoittautumattomat yritykset: kynnysarvoa ei ole. Maahan sijoittautumaton yritys rekisteröityy, kun se tekee Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa verollisia luovutuksia, joista kukaan muu ei ole velvollinen suorittamaan arvonlisäveroa.
• Käännetty verovelvollisuus: kun verovelvollinen tuo maahan tavaroita tai palveluja liiketoimintaansa varten, sen katsotaan luovuttavan ne itselleen, ja se tilittää arvonlisäveron itse. Myös rekisteröitynyt verovelvollinen, joka ostaa raakaöljyä tai jalostettua öljyä, maakaasua tai muita hiilivetyjä jälleenmyyntiä tai energiantuotantoa varten, tilittää niistä arvonlisäveron itse.
• Arvonlisäveroryhmä: kaksi tai useampi toisiinsa sidoksissa oleva taho voi rekisteröityä yhdeksi arvonlisäveroryhmäksi, jos kullakin on liiketoiminnan kotipaikka tai kiinteä toimipaikka Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa ja yksi tai useampi niistä käyttää määräysvaltaa muihin. Ryhmä rekisteröityy yhden edustajajäsenen kautta. Samalla taholla voi olla vain yksi verorekisteröintinumero.

Verokannat ja soveltamisala

• Nollaverokanta: vienti täytäntöönpanovaltioiden (Implementing States) ulkopuolelle, tavaroiden ja matkustajien kansainvälinen kuljetus, matkustajien ja tavaroiden kuljettamiseen tarkoitettujen ilma-, meri- ja maakulkuneuvojen luovutus, sijoitusjalometallit, asuinrakennuksen ensimmäinen luovutus kolmen vuoden kuluessa valmistumisesta, hyväntekeväisyysjärjestöjen käyttöön suunnitellun rakennuksen ensimmäinen luovutus, raakaöljy ja maakaasu, ennaltaehkäisevä terveydenhuolto ja perusterveydenhuolto sekä koulutuspalvelut päiväkodeissa, kouluissa ja korkeakouluissa, jotka liittovaltio tai paikallishallinto omistaa tai rahoittaa.
• Verovapaat luovutukset: täytäntöönpanoasetuksessa (Executive Regulation) määritellyt rahoituspalvelut, rakentamaton maa-alue, asuinrakennusten myynti ja vuokraus nollaverokannan alaista ensimmäistä luovutusta lukuun ottamatta sekä paikallinen henkilöliikenne.
• Ostoihin sisältyvä arvonlisävero: vähennyskelpoinen kuluista, jotka liittyvät verollisiin luovutuksiin, myös nollaverokannan alaisiin. Verovapaisiin luovutuksiin liittyvistä kuluista veroa ei voi vähentää.
• Vapaa-alueet: ministerineuvoston päätöksessä lueteltu nimetty alue (designated zone) katsotaan Yhdistyneiden arabiemiirikuntien ja täytäntöönpanovaltioiden ulkopuoliseksi alueeksi, jos se on aidattu, siellä on tullivalvonta ja se noudattaa veroviranomaisen menettelyjä. Nimetyllä alueella suoritettavien palvelujen luovutuspaikka on Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa.

Veroilmoitukset

• Veroilmoitus annetaan 28 päivän kuluessa verokauden päättymisestä. Verolasku on pakollinen.
• Verokausi on neljännesvuosi, kun yrityksen vuotuinen liikevaihto on alle AED 150 miljoonaa, ja kuukausi, kun se on vähintään AED 150 miljoonaa.
• Liittovaltion veroviranomainen (Federal Tax Authority) voi määrätä tietyille yrityksille muun verokauden.

Seuraamukset 14. huhtikuuta 2026 alkaen

Cabinet Decision No. 129 of 2025 -päätöksellä luodaan yhtenäinen seuraamusjärjestelmä, joka kattaa verotusmenettelyä, arvonlisäveroa, valmisteveroa ja yhteisöveroa koskevat lait.

Muutokset 1. tammikuuta 2026 alkaen

• Federal Decree-Law No. 16 of 2025 -asetuksella poistettiin velvollisuus laatia lasku itselle käännetyn verovelvollisuuden tilanteissa.
• Asetuksella säädettiin viiden vuoden määräaika liikaa maksetun veron palautuksen hakemiselle.
• Asetus antaa viranomaiselle oikeuden evätä ostoihin sisältyvän arvonlisäveron vähennyksen veropetosjärjestelyissä.
• Asetus edellyttää toimittajia koskevaa taustaselvitystä ennen vähennyksen tekemistä.

06Valmistevero

Tupakan, sähköisten tupakointilaitteiden ja energiajuomien valmisteveron verokanta on 100 %. Makeutettujen juomien vero määräytyy tilavuuden ja sokeripitoisuuden mukaan.

• Makeutettujen juomien verokannat perustuvat Cabinet Decision No. 197 of 2025 -päätökseen. Aiempi kiinteä 50 %:n verokanta lakkasi 31. joulukuuta 2025.
• Hiilihapotetut juomat eivät enää ole oma valmisteveroluokkansa, vaan niitä verotetaan makeutettuina juomina sokeripitoisuuden mukaan.
• Valmistevero kannetaan tullin lisäksi ja ennen arvonlisäveroa, joka lasketaan valmisteveron sisältävästä hinnasta.

07Tulli

Yhdistyneet arabiemiirikunnat kuuluu GCC-maiden tulliliittoon. Tulli määräytyy GCC-maiden yhtenäisen tullitariffin (Unified Customs Tariff for the GCC States) mukaan. Yleinen tullikanta on 5 % tuontitavaroiden CIF-arvosta (kulut, vakuutus ja rahti).

• Alkoholin tulli on 50 % ja savukkeiden 100 %.
• GCC-maiden tulliliiton muista jäsenmaista ja tietyistä vapaakauppakumppanimaista tulevat tavarat ovat tullittomia.
• Vapaa-alueelle tuodusta tavarasta ei kanneta tullia ennen kuin se siirretään manneralueelle.
• Tiettyihin tavaroihin, kuten auton akkuihin, keraamisiin laattoihin ja hydrauliseen sementtiin, sovelletaan polkumyyntitulleja. Tullikannat vaihtelevat tullinimikkeen ja alkuperän mukaan ja ovat enintään 67,5 %.
• Maahantuonnista kannetaan tulli arvonlisäveron lisäksi.
• Kiellettyihin ja rajoitettuihin tavaroihin sovelletaan GCC-maiden yhteistä tullilakia (GCC Common Customs Law) ja Yhdistyneiden arabiemiirikuntien säännöksiä.

08Henkilökohtainen tulovero ja zakat

Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa ei kanneta henkilökohtaista tuloveroa palkasta eikä osingoista.

• Tämä koskee kaikkia maassa asuvia, sekä kansalaisia että ulkomaalaisia.
• Liittovaltion yhteisöverojärjestelmään ei sisälly yhtiöiltä perittävää zakatia.
• Sosiaaliturvamaksuja käsitellään sivulla "Henkilöstö ja viisumit".

09Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa

Neljästä maasta vain Suomella on verosopimus Yhdistyneiden arabiemiirikuntien kanssa.

Suomen verosopimuksen mukaiset verokannat

Määräystä ei sovelleta, jos tulo liittyy tosiasiallisesti lähdevaltiossa olevaan kiinteään toimipaikkaan tai kiinteään paikkaan. Tällöin sovelletaan 7 tai 14 artiklaa.

Muita tietoja sopimuksista

• Yhdistyneiden arabiemiirikuntien valtiovarainministeriön luettelossa kahdenvälisistä investointisuojasopimuksista (7. lokakuuta 2026) mainitaan neljästä maasta Suomi ja Ruotsi. Norjaa ja Tanskaa siinä ei mainita.
• Norjalla ja Tanskalla on Yhdistyneiden arabiemiirikuntien kanssa verotietojen vaihtoa koskeva sopimus mutta ei muuta verosopimusta.
• Yhdistyneet arabiemiirikunnat on ollut 1. syyskuuta 2018 alkaen osapuolena monenvälisessä yleissopimuksessa, joka koskee keskinäistä virka-apua veroasioissa (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters).
• EY:n ja GCC:n yhteistyösopimus vuodelta 1988 on ollut voimassa 1. tammikuuta 1990 alkaen. Se yhdistää GCC:n Euroopan yhteisöön ja sitä kautta EU:n jäsenvaltioihin Tanskaan, Suomeen ja Ruotsiin. Norja ei ole sopimuspuoli.
• Yhdistyneissä arabiemiirikunnissa lähdeverokanta on 0 % maasta peräisin olevista suorituksista, jotka maksetaan ulkomailla verotuksellisesti asuville tulonsaajille, ellei suoritus kohdistu kiinteään toimipaikkaan.