Skatt i De forente arabiske emirater

01Selskapsskatt: hvilken sats som gjelder

Føderal selskapsskatt gjelder for regnskapsår som starter 1. juni 2023 eller senere, i henhold til Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Satsen er 0 % på skattepliktig inntekt opptil AED 375 000 i året, og 9 % på den delen som overstiger dette.

Hvilken sats som gjelder

Satsen på 15 % gjelder bare gjennom suppleringsskatten for svært store multinasjonale konsern. Suppleringsskatten løfter konsernets effektive sats til 15 %. Den bygger på Federal Decree-Law No. 60 of 2023 og Cabinet Decision No. 142 of 2024, og gjelder for regnskapsår fra 1. januar 2025.

En ikke-hjemmehørende uten fast driftssted i UAE er ikke underlagt selskapsskatt på inntekt med kilde i UAE.

02Selskapsskatt: andre regler

Skatteperioden er regnskapsåret. En skattemelding leveres elektronisk innen ni måneder etter periodens slutt, og eventuell skatt skal betales innen samme frist.

Fritatte enheter

Følgende er fritatt på visse vilkår: offentlige enheter og offentlig kontrollerte enheter, virksomheter innen utvinning og annen naturressursvirksomhet, kvalifiserte allmennyttige enheter, kvalifiserte investeringsfond, kvalifiserte kommandittselskaper, offentlige eller regulerte private pensjons- og trygdefond, og heleide selskaper som eies av visse fritatte enheter.

• Cabinet Decision No. 55 of 2025 utvidet den siste kategorien til å omfatte utenlandske enheter som er heleid av visse fritatte enheter.
• Utvinningsvirksomhet beskattes etter dekreter på emiratnivå og konsesjonsvilkår.

03Frisoneselskaper: satsen på 0 %

En Qualifying Free Zone Person betaler 0 % selskapsskatt på kvalifisert inntekt og 9 % på annen inntekt.

For å kvalifisere må et selskap:

• ha tilstrekkelig reell økonomisk tilstedeværelse i en frisone
• ha kvalifisert inntekt, slik det er fastsatt i ministervedtak
• gjennomføre transaksjoner med nærstående parter etter armlengdeprinsippet og oppbevare dokumentasjon for internprising
• utarbeide reviderte regnskaper
• holde ikke-kvalifisert omsetning innenfor grensen som er det laveste av AED 5 millioner og 5 % av samlet omsetning

Et selskap som ikke oppfyller et vilkår, mister statusen for den skatteperioden og de fire påfølgende.

04Kildeskatt

UAE ilegger 0 % kildeskatt på betalinger med kilde i UAE til ikke-hjemmehørende, med mindre betalingen kan henføres til et fast driftssted. Det kreves ingen registrering eller innlevering.

05Merverdiavgift (mva)

Merverdiavgiften (mva) er 5 % på de fleste varer og tjenester. Noen leveranser har nullsats eller er unntatt fra mva.

Registrering

• Virksomheter hjemmehørende i UAE: registrering er obligatorisk når avgiftspliktige leveranser og import overstiger AED 375 000 i året.
• Frivillig registrering: mulig fra AED 187 500.
• Virksomheter som ikke er hjemmehørende i UAE: det er ingen terskel. En ikke-hjemmehørende virksomhet registrerer seg når den yter avgiftspliktige leveranser i UAE der ingen andre er ansvarlig for mva.
• Omvendt avgiftsplikt: en avgiftspliktig person som importerer varer eller tjenester til sin virksomhet, beregner mva på dem etter reglene om omvendt avgiftsplikt. En mva-registrert virksomhet som kjøper råolje eller raffinert olje, naturgass eller andre hydrokarboner for videresalg eller energiproduksjon, beregner også mva på dem.
• Skattegruppe: to eller flere nærstående personer, som hver har et etableringssted eller et fast forretningssted i UAE, kan registrere seg som én skattegruppe der en eller flere av dem kontrollerer de andre. Gruppen registrerer seg gjennom ett representantmedlem. En person kan ikke ha mer enn ett skatteregistreringsnummer.

Satser og omfang

• Nullsats: eksport utenfor gjennomføringsstatene (Implementing States), internasjonal transport av varer og passasjerer, levering av transportmidler i luften, til sjøs og på land for transport av passasjerer og varer, edelmetaller til investering, første levering av boligbygg innen tre år etter ferdigstillelse, første levering av bygninger som er konstruert for veldedige formål, råolje og naturgass, forebyggende og grunnleggende helsetjenester, og utdanningstjenester fra barnehager, skoler og høyere utdanningsinstitusjoner som eies eller finansieres av føderale eller lokale myndigheter.
• Unntatt fra mva: finansielle tjenester som er angitt i gjennomføringsforskriften (Executive Regulation), ubebygd tomt, boligbygg som selges eller leies ut, bortsett fra den første leveransen med nullsats, og lokal persontransport.
• Inngående mva: det er fradragsrett for mva på kostnader som brukes til avgiftspliktige leveranser, inkludert leveranser med nullsats. Det gis ikke fradrag for mva på kostnader knyttet til unntatte leveranser.
• Frisoner: en utpekt sone som er oppført i et vedtak fra ministerrådet, behandles som om den ligger utenfor UAE og utenfor gjennomføringsstatene, dersom den er et inngjerdet område med tollkontroll og følger myndighetens prosedyrer. Leveringsstedet for tjenester i en utpekt sone er i UAE.

Mva-meldinger

• En mva-melding leveres innen 28 dager etter slutten av skatteperioden. Det kreves en mva-faktura (tax invoice).
• Perioden er et kvartal for virksomheter med årlig omsetning under AED 150 millioner, og en måned fra AED 150 millioner.
• Skattemyndigheten (Federal Tax Authority) kan fastsette en annen periode for enkelte virksomheter.

Sanksjoner fra 14. april 2026

Cabinet Decision No. 129 of 2025 fastsetter ett felles sanksjonsregelverk for lovene om skatteprosedyrer, mva, særavgift og selskapsskatt.

Endringer fra 1. januar 2026

• Federal Decree-Law No. 16 of 2025 fjernet kravet om selvfakturering ved omvendt avgiftsplikt.
• Den fastsatte en frist på fem år for å kreve refusjon av overskytende refunderbar skatt.
• Den gir myndigheten adgang til å nekte fradrag for inngående mva i opplegg for skatteunndragelse.
• Den krever aktsomhetskontroll av leverandører før fradrag kan gjøres gjeldende.

06Særavgift

Særavgiften er 100 % på tobakk, elektroniske røykeapparater og energidrikker. Søtede drikker avgiftsbelegges etter volum og sukkerinnhold.

• Satsene for søtede drikker følger av Cabinet Decision No. 197 of 2025. Den tidligere flate satsen på 50 % opphørte 31. desember 2025.
• Kullsyreholdige drikker er ikke lenger en egen særavgiftskategori, og avgiftsbelegges som søtede drikker etter sukkerinnhold.
• Særavgift beregnes i tillegg til tollen og før mva. Mva beregnes av prisen inkludert særavgift.

07Toll

UAE er medlem av GCC-tollunionen. Tollen følger den felles tolltariffen for GCC-statene (Unified Customs Tariff for the GCC States). Den alminnelige satsen er 5 % av kostnads-, forsikrings- og fraktverdien av importvarer.

• Toll på alkohol er 50 % og på sigaretter 100 %.
• Varer fra andre medlemmer av GCC-tollunionen og fra visse frihandelspartnere føres inn tollfritt.
• Det betales ingen toll på varer som importeres til en frisone, før de føres inn på fastlandet.
• Antidumpingtoll gjelder for visse varer, som bilbatterier, keramiske fliser og hydraulisk sement. Satsene varierer etter varekode og opprinnelse, og er på opptil 67,5 %.
• Toll kommer i tillegg til mva ved import.
• Forbudte og begrensede varer følger GCC Common Customs Law og regelverket i UAE.

08Personlig inntektsskatt og zakat

UAE ilegger ikke personlig inntektsskatt på lønn eller utbytte.

• Dette gjelder alle bosatte, både emiratiske statsborgere og utlendinger.
• Det føderale regimet for selskapsskatt innebærer ingen zakat for selskaper.
• Trygdeavgifter er omtalt på siden om ansatte og visum.

09Skatteavtaler med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Finland er det eneste av de fire landene som har en skatteavtale med UAE.

Satser etter skatteavtalen med Finland

Regelen gjelder ikke når inntekten har reell tilknytning til et fast driftssted eller en fast base i utbetalerstaten. Da gjelder artikkel 7 eller 14.

Flere opplysninger om avtalene

• Listen over bilaterale investeringsavtaler fra finansdepartementet i UAE (7. oktober 2026) nevner Finland og Sverige blant de fire landene, men ikke Norge eller Danmark.
• Norge og Danmark har avtaler om utveksling av skatteopplysninger med UAE, og ingen annen skatteavtale.
• UAE har vært part i den multilaterale konvensjonen om gjensidig administrativ bistand i skattesaker siden 1. september 2018.
• Samarbeidsavtalen mellom EF og GCC fra 1988 (EC-GCC Cooperation Agreement), i kraft fra 1. januar 1990, knytter GCC til Det europeiske fellesskap og dermed til Danmark, Finland og Sverige som medlemmer av EU. Norge er ikke part.
• UAE ilegger 0 % kildeskatt på betalinger med kilde i UAE til ikke-hjemmehørende, med mindre betalingen kan henføres til et fast driftssted.