Skat i De Forenede Arabiske Emirater

01Selskabsskat: hvilken sats der gælder

Føderal selskabsskat gælder for regnskabsår, der begynder den 1. juni 2023 eller senere, efter Federal Decree-Law No. 47 of 2022. Satsen er 0 % af den skattepligtige indkomst op til AED 375 000 om året og 9 % af den del, der overstiger beløbet.

Hvilken sats der gælder

Satsen på 15 % gælder kun gennem ekstraskat efter reglerne om minimumsbeskatning for meget store multinationale koncerner. Ekstraskatten bringer koncernens effektive sats op på 15 %. Den bygger på Federal Decree-Law No. 60 of 2023 og Cabinet Decision No. 142 of 2024 og gælder for regnskabsår fra 1. januar 2025.

En ikke-hjemmehørende uden fast driftssted i De Forenede Arabiske Emirater betaler ikke selskabsskat af indkomst fra kilder i De Forenede Arabiske Emirater.

02Selskabsskat: øvrige regler

Skatteperioden er regnskabsåret. Angivelsen indgives elektronisk senest ni måneder efter regnskabsperiodens udløb, og eventuel skat skal betales senest samme dag.

Fritagne personer

Følgende er fritaget på visse betingelser: offentlige enheder og enheder under offentlig kontrol, udvindingsvirksomheder og andre virksomheder, der udnytter naturressourcer, kvalificerede almennyttige enheder, kvalificerede investeringsfonde, kvalificerede kommanditselskaber, offentlige eller regulerede private pensions- og socialsikringsfonde samt helejede selskaber, der tilhører visse fritagne personer.

• Cabinet Decision No. 55 of 2025 udvidede den sidste kategori til udenlandske enheder, der er helt ejet af visse fritagne personer.
• Udvindingsvirksomheder beskattes efter dekreter fra de enkelte emirater og efter koncessionsvilkårene.

03Frizoneselskaber: 0 %-satsen

En kvalificeret frizoneperson (Qualifying Free Zone Person) betaler 0 % selskabsskat af kvalificerende indkomst og 9 % af anden indkomst.

For at kvalificere sig skal et selskab:

• opretholde tilstrækkelig reel økonomisk aktivitet i en frizone
• opnå kvalificerende indkomst som fastsat ved ministerbeslutning
• handle med nærtstående parter på armslængdevilkår og opbevare dokumentation for transfer pricing
• udarbejde reviderede regnskaber
• holde den ikke-kvalificerende omsætning på højst det laveste af AED 5 millioner og 5 % af den samlede omsætning

Et selskab, der ikke opfylder en betingelse, mister statussen for denne skatteperiode og de fire følgende.

04Kildeskat

Kildeskatten på betalinger med kilde i De Forenede Arabiske Emirater til ikke-hjemmehørende er 0 %, medmindre betalingen kan henføres til et fast driftssted. Der skal hverken ske registrering eller indberetning.

05Moms

Momsen er 5 % på de fleste varer og tjenester. Nogle leverancer er omfattet af nulsats, mens andre er fritaget for moms.

Registrering

• Virksomheder etableret i landet: registrering er obligatorisk, når momspligtige leverancer og import overstiger AED 375 000 om året.
• Frivillig registrering: mulig fra AED 187 500.
• Virksomheder uden etablering i landet: der gælder ingen beløbsgrænse. En virksomhed uden etablering i landet registrerer sig, når den foretager momspligtige leverancer i De Forenede Arabiske Emirater, og ingen anden er betalingspligtig for momsen.
• Omvendt betalingspligt: en afgiftspligtig person, der importerer varer eller tjenester til sin virksomhed, skal selv beregne og afregne momsen af importen. En registreret person, der køber råolie eller raffineret olie, naturgas eller andre kulbrinter til videresalg eller energiproduktion, skal også selv afregne momsen af dem.
• Skattegruppe (fælles momsregistrering): to eller flere nærtstående personer, der hver har et hjemsted eller fast forretningssted i De Forenede Arabiske Emirater, kan registrere sig som én skattegruppe, når en eller flere af dem kontrollerer de andre. Gruppen registreres via ét repræsenterende medlem. En person kan ikke have mere end ét skatteregistreringsnummer.

Satser og omfang

• Nulsats: eksport uden for de stater, der har gennemført reglerne (Implementing States), international transport af varer og passagerer, levering af luft-, sø- og landtransportmidler til transport af passagerer og varer, ædle metaller af investeringskvalitet, første levering af beboelsesbygninger inden for tre år efter færdiggørelsen, første levering af bygninger, der er indrettet til velgørende formål, råolie og naturgas, forebyggende og grundlæggende sundhedspleje samt uddannelsesydelser fra børnehaver, skoler og videregående uddannelsesinstitutioner, der ejes eller finansieres af den føderale regering eller en lokal regering.
• Fritaget: finansielle ydelser, der er angivet i gennemførelsesbestemmelserne (Executive Regulation), ubebyggede grunde, beboelsesbygninger, der sælges eller udlejes, bortset fra første levering, som er omfattet af nulsats, og lokal passagertransport.
• Indgående moms: der er fradragsret for indgående moms på omkostninger, der anvendes til momspligtige leverancer, herunder leverancer med nulsats. Der er ikke fradragsret for moms på omkostninger til fritagne leverancer.
• Frizoner: en udpeget zone, der er optaget på en liste ved ministerrådsbeslutning, behandles som uden for De Forenede Arabiske Emirater og uden for de stater, der har gennemført reglerne, hvis den er et indhegnet område med toldkontrol og opfylder myndighedens procedurer. Leveringsstedet for ydelser i en udpeget zone er i De Forenede Arabiske Emirater.

Angivelser

• En angivelse indgives senest 28 dage efter skatteperiodens udløb. Der kræves en momsfaktura.
• Perioden er et kvartal for virksomheder med en årlig omsætning under AED 150 millioner og en måned ved AED 150 millioner eller mere.
• Federal Tax Authority har beføjelse til at tildele en anden periode til visse virksomheder.

Bøder fra 14. april 2026

Cabinet Decision No. 129 of 2025 fastsætter én bødeordning for lovene om skatteprocedurer, moms, punktafgifter og selskabsskat.

Ændringer fra 1. januar 2026

• Federal Decree-Law No. 16 of 2025 fjernede kravet om selvfakturering ved omvendt betalingspligt.
• Den fastsatte en frist på fem år for at kræve overskydende skat tilbagebetalt.
• Den giver myndigheden mulighed for at nægte fradrag for indgående moms ved ordninger eller transaktioner, der tjener til skatteunddragelse.
• Den kræver forsvarlig kontrol af leverandørerne (due diligence), før indgående moms fradrages.

06Punktafgift

Punktafgiften er 100 % på tobak, elektroniske rygeanordninger og energidrikke. Sødede drikke pålægges afgift efter mængde og sukkerindhold.

• Satserne for sødede drikke følger af Cabinet Decision No. 197 of 2025. Den tidligere faste sats på 50 % ophørte 31. december 2025.
• Kulsyreholdige drikke er ikke længere en særskilt punktafgiftskategori og pålægges afgift som sødede drikke efter sukkerindhold.
• Punktafgiften pålægges oven i tolden, og momsen beregnes af prisen inklusive punktafgift.

07Told

De Forenede Arabiske Emirater er medlem af GCC-toldunionen. Tolden følger den fælles toldtarif for GCC-staterne. Den generelle sats er 5 % af importens værdi inklusive omkostninger, forsikring og fragt (CIF).

• Told på alkohol er 50 % og på cigaretter 100 %.
• Varer fra andre medlemmer af GCC-toldunionen og fra visse frihandelspartnere indføres toldfrit.
• Der betales ikke told af varer, der importeres til en frizone, før de føres ind på fastlandet.
• Antidumpingtold gælder for visse varer, for eksempel bilbatterier, keramiske fliser og hydraulisk cement. Satserne varierer efter produktkode og oprindelse og kan være op til 67,5 %.
• Told betales ud over moms ved import.
• Forbudte og begrænsede varer er omfattet af den fælles toldlov for GCC-landene (GCC Common Customs Law) og af reglerne i De Forenede Arabiske Emirater.

08Personlig indkomstskat og zakat

De Forenede Arabiske Emirater opkræver ingen personlig indkomstskat af løn eller udbytte.

• Det gælder alle personer, der er bosiddende i landet, både statsborgere og udlændinge.
• Der opkræves ingen zakat af selskaber efter den føderale selskabsskatteordning.
• Bidrag til social sikring behandles på siden om medarbejdere og visum.

09Dobbeltbeskatningsoverenskomster med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Finland er det eneste af de fire lande, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med De Forenede Arabiske Emirater.

Satser efter overenskomsten med Finland

Reglen gælder ikke, når indkomsten er reelt knyttet til et fast driftssted eller en fast base i den betalende stat. I så fald gælder artikel 7 eller 14.

Yderligere oplysninger om aftalerne

• Listen over bilaterale investeringsaftaler fra finansministeriet i De Forenede Arabiske Emirater (UAE Ministry of Finance, 7. oktober 2026) nævner Finland og Sverige blandt de fire lande, men ikke Norge eller Danmark.
• Norge og Danmark har aftaler om udveksling af skatteoplysninger med De Forenede Arabiske Emirater og ingen anden skatteaftale.
• De Forenede Arabiske Emirater har været part i den multilaterale konvention om gensidig administrativ bistand i skattesager siden 1. september 2018.
• Samarbejdsaftalen mellem EF og GCC fra 1988 (EC-GCC Cooperation Agreement), som har været i kraft siden 1. januar 1990, knytter GCC sammen med Det Europæiske Fællesskab og dermed med Danmark, Finland og Sverige som EU-medlemmer. Norge er ikke part.
• Kildeskatten på betalinger med kilde i De Forenede Arabiske Emirater til ikke-hjemmehørende er 0 %, medmindre betalingen kan henføres til et fast driftssted.