Verotus: Oman

01Yhteisövero

Yhteisövero on 15 % verotettavasta voitosta. Sama verokanta koskee LLC-yhtiöitä, osakeyhtiöitä ja sivuliikkeitä.

Kaikkia edellä mainittuja verokantoja sovelletaan verotettavaan voittoon vähennysten jälkeen. Alueen toimija, jolla on vapautustodistus, ei maksa tuloveroa vapautuskauden aikana (osio 09).

02Ilmoittaminen ja maksaminen

Veroilmoituksia on yksi. Se annetaan tilintarkastetun tilinpäätöksen kanssa, ja vero maksetaan neljän kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä.

• Verovuosi on kalenterivuosi.
• Veroilmoitus on annettava ja vero maksettava neljän kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä.
• Myöhässä annetusta ilmoituksesta määrätään 100 - 2 000 OMR:n seuraamusmaksu. Maksun viivästyminen maksaa 1 % kuukaudessa.
• Lähdeveron määräaika on 14 päivää kuukauden päättymisestä. Arvonlisäveron ja valmisteveron määräaika on 30 päivää vuosineljänneksen päättymisestä.
• Veroviranomaisen portaaliin on 1. elokuuta 2026 alkaen voinut kirjautua vain digitaalisen henkilöllisyyden THEQA-sovelluksella.

03Täydennysvero ja maakohtainen raportointi

15 %:n täydennysvero (minimum top-up tax) koskee 1. tammikuuta 2025 alkaen konserneja, joiden konsolidoitu liikevaihto on ollut vähintään 750 miljoonaa EUR vähintään kahtena neljästä edellisestä vuodesta.

• Täydennysvero otettiin käyttöön 1. tammikuuta 2025 alkaen Royal Decree 70/2024 -asetuksella (annettu 31. joulukuuta 2024).
• Lakia muutettiin Royal Decree 101/2026 -asetuksella. Asetus annettiin 29. lokakuuta 2026, julkaistiin 1. marraskuuta 2026 virallisen lehden (Official Gazette) numerossa 1672 ja tuli voimaan 2. marraskuuta 2026.
• Artikloihin 1, 2, 3, 3 bis, 5, 6, 7, 8 ja 9 tehtyjä muutoksia sovelletaan verovuosiin, jotka alkavat 1. tammikuuta 2025 tai sen jälkeen.
• Muutetusta laista on poistettu tuloksilukemissääntö (IIR), ja laki kattaa enää kelpoisuusehdot täyttävän kotimaisen täydennysveron (qualified DMTT).
• Konserniyksikön on rekisteröidyttävä 120 päivän kuluessa verovelvollisuutensa alkamisesta. Täydennysveroilmoitus ja täydennysveron tietoilmoitus (GloBE Information Return, GIR) on annettava 15 kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä.
• Täytäntöönpanomääräyksiä ei ole annettu.
• Maakohtainen raportointi koskee konserneja, joiden konsolidoitu liikevaihto on vähintään 300 miljoonaa OMR. Raportointivelvollisuus on keskeytetty konserneilta, joiden ylin emoyhtiö on Omanin ulkopuolella.

04Lähdevero

Lähdeveroa peritään 10 % bruttomäärästä tietyistä suorituksista, jotka maksetaan ulkomailla verotuksellisesti asuville tulonsaajille, joilla ei ole kiinteää toimipaikkaa. Ulkomailla verotuksellisesti asuville maksettavista osingoista ja koroista lähdeverokanta on 0 %.

• 10 %:n verokannasta on lueteltuja poikkeuksia, ja verosopimus voi alentaa sitä.
• Omanissa verotuksellisesti asuville tulonsaajille maksettavista vastaavista suorituksista ei peritä lähdeveroa.
• Lähdeveron määräaika on 14 päivää kuukauden päättymisestä.
• Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan verosopimustilanne esitetään osiossa 10.

05Arvonlisävero

Arvonlisävero on 5 %. Siitä säädetään Royal Decree 121/2020 -asetuksella, joka annettiin 12. lokakuuta 2020 ja tuli voimaan 16. huhtikuuta 2021.

Rekisteröinti

• Pakollinen: kun verollisten luovutusten arvo ylittää 38 500 OMR kuluvan kuukauden ja 11 edeltävän kuukauden aikana tai kuluvan kuukauden ja 11 seuraavan kuukauden aikana.
• Vapaaehtoinen: kun luovutusten tai kulujen arvo on vähintään 19 250 OMR.
• Maahan sijoittautumattomat yritykset: maahan sijoittautumattoman yrityksen on rekisteröidyttävä ilman kynnysarvoa, jos se tekee verollisia luovutuksia asiakkaille, joita ei ole rekisteröity arvonlisäverovelvollisiksi Omanissa.

Verokannat ja soveltamisala

• Yleinen verokanta: 5 %.
• Nollaverokanta: tietyt peruselintarvikkeet, lääkkeet ja lääkinnälliset laitteet, sijoitusjalometallit, vienti, kansainväliset ja GCC:n sisäiset luovutukset, öljy ja kaasu sekä luovutukset vapaa-alueille ja niiden sisällä.
• Verovapaat luovutukset: rahoituspalvelut, terveydenhuolto, koulutus, rakentamaton maa-alue, asuntojen myynti ja vuokraus sekä paikallinen henkilöliikenne.
• Ostoihin sisältyvä arvonlisävero: rekisteröity yritys saa vähentää ostoihin sisältyvän arvonlisäveron siltä osin kuin ostot liittyvät verollisiin ja nollaverokannan alaisiin luovutuksiin. Verovapaisiin luovutuksiin liittyvien ostojen arvonlisäveroa ei saa vähentää.

Ilmoitukset, palautukset ja seuraamukset

• Arvonlisäveroilmoitus annetaan neljännesvuosittain veroviranomaisen portaalissa. Määräaika on 30 päivää vuosineljänneksen päättymisestä.
• Palautusta on haettava viiden vuoden kuluessa.
• Myöhässä annetusta ilmoituksesta määrätään 500 - 5 000 OMR:n seuraamusmaksu. Maksun viivästyminen maksaa 1 % kuukaudessa.
• Maahan sijoittautumattomien yritysten palautusjärjestelmässä tammi-kesäkuulle päivättyjen laskujen arvonlisäveron palautusta on haettava viimeistään 31. joulukuuta. Heinä-joulukuulle päivättyjen laskujen palautusta on haettava viimeistään seuraavan vuoden 30. kesäkuuta.

06Valmistevero ja muut verot

Valmisteveron verokanta on 100 % tupakalle, sianlihatuotteille, alkoholille ja energiajuomille. Hiilihapotetuille juomille ja sokerilla makeutetuille juomille se on 50 %.

• Valmistevero: voimassa 15. kesäkuuta 2019 alkaen.
• Leimavero: ei ole.
• Kiinteistön luovutukset: 3 %:n maksu.
• Matkailuvero: 4 % ravintoloilta ja kahviloilta, jotka sijaitsevat matkailualueilla tai toimivat franchising-sopimuksella.
• Kunnalliset verot: 3 % kiinteistöjen vuokrista, 5 % hotellimajoituksesta ja 10 % vapaa-ajan kohteista ja elokuvateattereista.

07Tulli

Oman soveltaa GCC:n yhtenäistä tullitariffia. Yleinen tullikanta on 5 % CIF-arvosta, ja se koskee useimpia GCC:n ulkopuolelta tuotavia tavaroita.

• Oman kuuluu GCC:n tulliliittoon yhtenäisen tullilain (Unified Customs Law, Royal Decree 67/2003) nojalla.
• GCC-maista tuotavat tavarat ovat tullittomia, kun niistä esitetään ostolasku ja alkuperämerkintä.
• Useimmista arabimaista tuotavat tavarat ovat tullittomia vuoden 2005 arabimaiden kauppavaihtosopimuksen nojalla.
• Teollisuusluvan haltija saa tuoda tuotantoa varten koneita, varaosia, raaka-aineita, puolivalmisteita ja pakkauksia tullitta. Tullittomuutta haetaan Bayan-järjestelmässä.
• Tavara, joka tuodaan takaisin vuoden kuluessa jälleenviennistä, on tullivapaa, jos tulli maksettiin ensimmäisen tuonnin yhteydessä eikä sitä ole palautettu.
• Vapaa-alueiden ja erityistalousalueiden toimijat tuovat ja vievät tavaroita alueen kautta tullitta.
• Vapaakauppasopimukset alentavat tulleja tai poistavat ne. EFTA-maiden ja GCC:n vapaakauppasopimus (EFTA-GCC Free Trade Agreement) tuli voimaan 1. heinäkuuta 2014, ja Oman on mainittu sen osapuolena. Omanilla on vapaakauppasopimus myös Yhdysvaltojen kanssa (2009).
• Matkustaja saa tuoda henkilökohtaisia tavaroita ja lahjoja tullitta 300 OMR:n arvoon asti.

08Henkilökohtainen tulovero

Omanissa ei ole henkilökohtaista tuloveroa 31. joulukuuta 2027 asti. Laki tulee voimaan 1. tammikuuta 2028, ja siinä säädetään 5 %:n verokanta vuotuisen nettotulon sille osalle, joka ylittää 42 000 OMR.

• 31. joulukuuta 2027 asti: henkilökohtaista tuloveroa eivät maksa Omanissa verotuksellisesti asuvat eivätkä ulkomailla verotuksellisesti asuvat.
• Laki: henkilökohtaisen tuloveron laki (Personal Income Tax Law) on annettu Royal Decree 56/2025 -asetuksella. Asetus annettiin 22. kesäkuuta 2025 ja julkaistiin virallisessa lehdessä 30. kesäkuuta 2025. Lakia sovelletaan 1. tammikuuta 2028 alkaen.
• Verokanta: 5 % vuotuisen nettotulon siitä osasta, joka ylittää 42 000 OMR. Ensimmäisistä 42 000 OMR:stä ei makseta veroa.
• Verotuksellinen asuinpaikka: henkilö asuu verotuksellisesti Omanissa, jos hän oleskelee maassa verovuoden aikana yli 183 päivää joko yhtäjaksoisesti tai useassa jaksossa.
• Kuka maksaa ja mistä tulosta: Omanissa verotuksellisesti asuvat maksavat veroa maailmanlaajuisista tuloistaan. Ulkomailla verotuksellisesti asuvat maksavat veroa Omanista saadusta tulosta.
• Vapautukset: laissa luetellaan 16 vapautusta. Niihin kuuluvat palkka Omanin ulkopuolella tehdystä työstä, ulkomaisen tulon kertaluonteinen vapautus enintään 18 kuukaudeksi siitä, kun henkilö lakkaa olemasta ulkomailla verotuksellisesti asuva, pääasiallisen asunnon luovutusvoitot, tiettyjen perheenjäsenten terveys- ja koulutusmenot, zakat, lahjoitukset ja waqf enintään 5 % bruttotulosta sekä valtion sukuk-lainojen ja joukkovelkakirjojen tuotot.
• Ilmoittaminen ja maksaminen: henkilö, jonka bruttotulo ylittää 42 000 OMR, antaa veroilmoituksen sähköisesti ja maksaa veron kuuden kuukauden kuluessa verovuoden päättymisestä eli viimeistään seuraavan vuoden 30. kesäkuuta.
• Työnantajan antama ilmoitus: työnantaja voi pyynnöstä antaa veroilmoituksen sellaisen työntekijän puolesta, jonka ainoat tulot ovat kyseiseltä työnantajalta saatu kuukausipalkka, muu palkka, hallituspalkkio tai eläke.

09Tuloveron erityisjärjestelmät

Tuloveron määrää muuttaa neljä erityisjärjestelmää. Ne koskevat alueiden toimijoita, alueilla jo toimivia yhtiöitä, pienyhtiöitä ja öljyä.

10Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa

Norjalla, Ruotsilla, Suomella ja Tanskalla ei ole Omanin kanssa kattavaa tuloverosopimusta. Ruotsilla on sopimus, joka koskee vain kansainvälisestä lentoliikenteestä saatua tuloa.

Ruotsin lentoliikennesopimus

• Sopimus kattaa Ruotsin valtion ja kunnallisen tuloveron sekä Omanin yhtiöiden tuloveron ja voittoveron.
• Se vapauttaa verosta tulon, joka saadaan ilma-alusten käyttämisestä kansainvälisessä liikenteessä toisessa valtiossa.
• Sopimuksessa mainitaan Oman Air, Gulf Air ja SAS.

Lähdevero, kun verosopimusta ei ole

Kun rojalteja, hallinnointipalkkioita ja palvelukorvauksia maksetaan jossakin näistä neljästä maasta olevalle yhtiölle, sovelletaan Omanin kansallista 10 %:n lähdeverokantaa. Ulkomailla verotuksellisesti asuville maksettavista osingoista ja koroista lähdeverokanta on 0 % (osio 04). Oman hyvittää ulkomaisen veron tapauskohtaisesti enintään Omanin veron määrään, oli verosopimusta tai ei.

Omanin muu verosopimusverkosto

• Omanilla on yli 40 tuloverosopimusta. Sopimuskumppaneita ovat muun muassa Yhdistynyt kuningaskunta, Sveitsi, Alankomaat, Ranska, Italia, Irlanti, Intia ja Kiina.
• Vuodesta 2024 alkaen uusia sopimuksia on tehty muun muassa Luxemburgin, Viron, Irlannin, Kyproksen, Tansanian, Bahrainin ja Kazakstanin kanssa. Yhtäkään uusista sopimuksista ei ole tehty Norjan, Ruotsin, Suomen tai Tanskan kanssa.
• Oman on ollut 1. marraskuuta 2020 alkaen osapuolena OECD:n ja Euroopan neuvoston yleissopimuksessa veroasioissa annettavasta keskinäisestä virka-avusta (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters). Yleissopimus kattaa tietojenvaihdon ja virka-avun verojen perinnässä. Se ei jaa verotusoikeutta valtioiden kesken eikä alenna lähdeveroa.

EFTA-GCC-vapaakauppasopimus

• Sopimus allekirjoitettiin Hamarissa Norjassa 22. kesäkuuta 2009, ja se tuli kaikkien osapuolten osalta voimaan 1. heinäkuuta 2014.
• Osapuolia ovat Islanti, Liechtenstein, Norja ja Sveitsi sekä kuusi GCC-maata, joihin Oman kuuluu.
• Sopimus kattaa teollisuustuotteet, jalostetut maataloustuotteet sekä kalan ja muut meren tuotteet. Perusmaataloustuotteiden kaupasta on sovittu erillisillä kahdenvälisillä sopimuksilla.
• Sopimuksessa on palveluja koskeva luku, ja se avaa julkisten hankintojen markkinoita. Erityisiä investointeja koskevia määräyksiä siinä ei ole.
• Sopimus koskee Norjaa mutta ei Ruotsia, Suomea eikä Tanskaa, jotka ovat EU:n jäsenvaltioita.
• Euroopan unionin ja GCC:n välillä on vuonna 1988 tehty yhteistyösopimus, joka on ollut voimassa 1. tammikuuta 1990 alkaen.