Skat i Oman

01Selskabsskat

Selskabsskatten er 15 % af den skattepligtige indkomst. Den gælder på samme måde for LLC-selskaber (svarer til et selskab med begrænset ansvar), aktieselskaber og filialer.

Alle satser ovenfor gælder for den skattepligtige indkomst efter fradrag. En zoneenhed med fritagelsesbevis betaler ingen indkomstskat i fritagelsesperioden (afsnit 09).

02Angivelse og betaling

Skatteangivelsen med reviderede regnskaber indgives, og skatten betales, senest fire måneder efter regnskabsårets afslutning.

• Indkomståret er kalenderåret.
• Angivelsen skal indgives og betalingen ske senest fire måneder efter regnskabsårets afslutning.
• Bøden for sen indgivelse er OMR 100 til 2 000. For sen betaling koster 1 % om måneden.
• Kildeskat skal betales senest 14 dage efter månedens udgang. Fristen for moms og punktafgifter er 30 dage efter kvartalets udgang.
• Siden 1. august 2026 er der kun adgang til skattemyndighedens portal via appen THEQA til digital identitet.

03Global minimumsskat og land for land-rapportering

En ekstraskat på 15 % efter reglerne om minimumsbeskatning gælder fra 1. januar 2025 for koncerner med en konsolideret omsætning på EUR 750 millioner eller mere i mindst to af de foregående fire år.

• Royal Decree 70/2024 (udstedt 31. december 2024) indførte ekstraskatten efter reglerne om minimumsbeskatning fra 1. januar 2025.
• Royal Decree 101/2026 blev udstedt 29. oktober 2026 og offentliggjort i den officielle tidende (Official Gazette) nr. 1672 den 1. november 2026. Den trådte i kraft 2. november 2026 og ændrede loven.
• Ændringerne af artikel 1, 2, 3, 3 bis, 5, 6, 7, 8 og 9 gælder for indkomstår, der begynder 1. januar 2025 eller senere.
• Den ændrede lov fjerner reglen om indkomstmedregning (income inclusion rule) og omfatter kun den kvalificerede indenlandske ekstraskat (qualified domestic minimum top-up tax).
• En koncernenhed registrerer sig senest 120 dage efter, at dens skattepligt indtræder. Skatteangivelsen for ekstraskatten og GloBE-oplysningsskemaet (GloBE Information Return) skal indgives senest 15 måneder efter regnskabsårets afslutning.
• Der er ikke udstedt gennemførelsesbestemmelser.
• Land for land-rapportering (country-by-country) gælder for koncerner med en konsolideret omsætning på OMR 300 millioner eller mere. Rapporteringen er suspenderet for koncerner, hvis ultimative moderselskab har hjemsted uden for Oman.

04Kildeskat

Der indeholdes kildeskat på 10 % af bruttobeløbet ved visse betalinger til ikke-hjemmehørende, som ikke har fast driftssted. Udbytte og renter til ikke-hjemmehørende er omfattet af en kildeskattesats på 0 %.

• Der gælder nærmere angivne undtagelser fra satsen på 10 %, og satsen kan lempes efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
• Der indeholdes ikke kildeskat af disse betalinger, når modtageren er hjemmehørende i Oman.
• Kildeskat skal betales senest 14 dage efter månedens udgang.
• Dobbeltbeskatningsoverenskomsterne med Norge, Sverige, Finland og Danmark er beskrevet i afsnit 10.

05Moms

Momsen er 5 % i henhold til Royal Decree 121/2020, der blev udstedt 12. oktober 2020 og trådte i kraft 16. april 2021.

Registrering

• Obligatorisk: når momspligtige leverancer overstiger OMR 38 500 i indeværende måned og de foregående 11 måneder, eller i indeværende måned og de næste 11 måneder.
• Frivillig: fra OMR 19 250 i leverancer eller udgifter.
• Virksomheder uden etablering i landet: en virksomhed uden etablering i Oman, der foretager momspligtige leverancer til kunder, som ikke er momsregistreret i Oman, registrerer sig, og der gælder ingen beløbsgrænse.

Satser og omfang

• Normalsats: 5 %.
• Nulsats: visse basale fødevarer, medicin og medicinsk udstyr, ædle metaller af investeringskvalitet, eksport, internationale leverancer og leverancer inden for GCC, olie og gas samt leverancer til eller inden for frizoner.
• Momsfritaget: finansielle ydelser, sundhedsydelser, uddannelse, ubebyggede grunde, salg og udlejning af beboelsesejendomme samt lokal personbefordring.
• Indgående moms: momsregistrerede virksomheder har fradragsret for indgående moms vedrørende momspligtige leverancer og leverancer med nulsats. Der er ikke fradragsret for indgående moms vedrørende momsfritagne leverancer.

Angivelser, refusion og bøder

• Angivelserne er kvartalsvise og skal indgives senest 30 dage efter kvartalets udgang. De indgives via skattemyndighedens portal.
• Krav om refusion skal fremsættes inden for fem år.
• Bøden for sen indgivelse er OMR 500 til 5 000. For sen betaling koster 1 % om måneden.
• Under ordningen for refusion til virksomheder uden etablering i landet søges der om refusion for fakturaer fra januar til juni senest 31. december. For fakturaer fra juli til december søges der senest 30. juni det følgende år.

06Punktafgift og andre skatter

Punktafgiften er 100 % på tobak, produkter af svinekød, alkohol og energidrikke. Den er 50 % på læskedrikke med kulsyre og sukkersødede drikke.

• Punktafgift: trådte i kraft 15. juni 2019.
• Stempelafgift: der er ingen stempelafgift.
• Overdragelse af fast ejendom: et gebyr på 3 %.
• Turistskat: 4 % på restauranter og caféer i turistområder eller drevet under franchise.
• Kommunale skatter: 3 % på leje af fast ejendom, 5 % på hotelophold og 10 % på fritidssteder og biografer.

07Told

Oman anvender GCC's fælles toldtarif. Den almindelige toldsats er 5 % af CIF-værdien på de fleste varer, der importeres fra lande uden for GCC.

• Oman er medlem af GCC's toldunion i henhold til den fælles toldlov (Unified Customs Law, Royal Decree 67/2003).
• Varer fra GCC-lande indføres toldfrit med en købsfaktura og en angivelse af oprindelse.
• Varer fra de fleste arabiske stater er fritaget for told i henhold til aftalen om arabisk handelsudveksling fra 2005.
• Indehavere af en industrilicens importerer maskiner, reservedele, råvarer, halvfabrikata og emballage toldfrit til brug i produktionen. De ansøger via Bayan-systemet.
• Varer, der genindføres inden for et år efter genudførsel, er toldfrie, hvis der er betalt told ved den første indførsel, og der ikke er ydet godtgørelse.
• Enheder i frizoner og SEZ importerer og eksporterer toldfrit via zonen.
• Frihandelsaftaler nedsætter eller afskaffer told. Frihandelsaftalen mellem EFTA og GCC (EFTA-GCC Free Trade Agreement) trådte i kraft 1. juli 2014, og aftalen anfører Oman som part. Oman har også en frihandelsaftale med USA (2009).
• Rejsende kan medbringe personlige effekter og gaver for op til OMR 300 toldfrit.

08Personlig indkomstskat

Oman har ingen personlig indkomstskat indtil 31. december 2027. Loven gælder fra 1. januar 2028 og fastsætter en sats på 5 % af nettoindkomsten over OMR 42 000 om året.

• Indtil 31. december 2027: hjemmehørende og ikke-hjemmehørende betaler ingen personlig indkomstskat.
• Loven: loven om personlig indkomstskat (Personal Income Tax Law) er Royal Decree 56/2025. Den blev udstedt 22. juni 2025 og offentliggjort i den officielle tidende (Official Gazette) 30. juni 2025. Den træder i kraft 1. januar 2028.
• Sats: 5 % af nettoindkomst over OMR 42 000 om året. De første OMR 42 000 beskattes ikke.
• Hjemmehørende: en person, der opholder sig i Oman i mere end 183 dage i et indkomstår, uanset om opholdet er sammenhængende eller afbrudt, er hjemmehørende.
• Skattepligtens omfang: hjemmehørende beskattes af global indkomst. Ikke-hjemmehørende beskattes af indkomst fra omanske kilder.
• Fritagelser: loven opregner 16 fritagelser. De omfatter løn for arbejde, der udføres uden for Oman, en engangsfritagelse for udenlandsk indkomst i op til 18 måneder, efter at en person er blevet hjemmehørende, gevinster ved salg af den primære bolig, udgifter til sundhed og uddannelse for visse familiemedlemmer, zakat, donationer og waqf op til 5 % af bruttoindkomsten samt afkast af statslige sukuk og obligationer.
• Angivelse og betaling: en person med en bruttoindkomst over OMR 42 000 indgiver angivelsen elektronisk og betaler senest seks måneder efter indkomstårets udgang, det vil sige senest 30. juni året efter.
• Arbejdsgiverens angivelse: en arbejdsgiver kan på anmodning indgive angivelsen for en medarbejder, hvis eneste indkomst er løn, vederlag, bestyrelseshonorar eller pension fra den pågældende arbejdsgiver.

09Særlige indkomstskatteordninger

Fire ordninger ændrer indkomstskatten. De omfatter zoneenheder, eksisterende zoneselskaber, små selskaber og olie.

10Dobbeltbeskatningsoverenskomster med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Hverken Norge, Sverige, Finland eller Danmark har en omfattende dobbeltbeskatningsoverenskomst med Oman. Sverige har alene en aftale om indkomst fra international lufttransport.

Aftalen med Sverige om lufttransport

• Aftalen dækker svensk statslig og kommunal indkomstskat samt omansk selskabsskat og overskudsskat.
• Aftalen fritager indkomst fra drift af luftfartøjer i international trafik for beskatning i den anden stat.
• Aftalen nævner Oman Air, Gulf Air og SAS.

Kildeskat uden dobbeltbeskatningsoverenskomst

Den nationale kildeskattesats på 10 % gælder for royalties, ledelseshonorarer og vederlag for ydelser, der betales til et selskab i et af de fire lande. Udbytte og renter til ikke-hjemmehørende er omfattet af en kildeskattesats på 0 % (afsnit 04). Oman giver fra sag til sag creditlempelse for udenlandsk skat op til størrelsen af den omanske skat, uanset om der findes en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Omans øvrige netværk af dobbeltbeskatningsoverenskomster

• Oman har over 40 dobbeltbeskatningsoverenskomster, herunder med Storbritannien, Schweiz, Nederlandene, Frankrig, Italien, Irland, Indien og Kina.
• Nye dobbeltbeskatningsoverenskomster siden 2024 omfatter Luxembourg, Estland, Irland, Cypern, Tanzania, Bahrain og Kasakhstan. Ingen af de nye er indgået med Norge, Sverige, Finland eller Danmark.
• Oman har siden 1. november 2020 været part i OECD's og Europarådets konvention om gensidig administrativ bistand i skattesager. Den omfatter udveksling af oplysninger og bistand ved inddrivelse. Den fordeler ikke beskatningsretten og nedsætter ikke kildeskatten.

Frihandelsaftalen mellem EFTA og GCC

• Den blev undertegnet i Hamar, Norge, 22. juni 2009 og trådte i kraft 1. juli 2014 for alle parter.
• Parterne er Island, Liechtenstein, Norge og Schweiz samt de seks GCC-stater, herunder Oman.
• Den dækker industrivarer, forarbejdede landbrugsvarer samt fisk og andre havprodukter. Handel med primære landbrugsprodukter er reguleret af separate bilaterale aftaler.
• Den har et kapitel om tjenesteydelser og adgang til markedet for offentlige indkøb. Den indeholder ingen særlige bestemmelser om investeringer.
• Den gælder for Norge og ikke for Sverige, Finland eller Danmark, som er medlemmer af EU.
• EU og GCC har en samarbejdsaftale fra 1988, som trådte i kraft 1. januar 1990.