Skatt i Oman

01Selskapsskatt

Selskapsskatten er 15 % av skattepliktig overskudd. Satsen er den samme for LLC-er, aksjeselskaper og filialer.

Alle satsene ovenfor gjelder skattepliktig overskudd etter fradrag. En enhet i en sone som har fritaksbevis, betaler ingen inntektsskatt i fritaksperioden (avsnitt 09).

02Innlevering og betaling

Én skattemelding med revidert regnskap leveres, og skatten betales, innen fire måneder etter regnskapsårets slutt.

• Skatteåret er kalenderåret.
• Skattemeldingen skal leveres og skatten betales innen fire måneder etter regnskapsårets slutt.
• Sanksjonen for sen innlevering er OMR 100 til 2 000. Tillegg for sen betaling er 1 % per måned.
• Kildeskatt forfaller innen 14 dager etter månedens slutt. Mva og særavgifter forfaller innen 30 dager etter kvartalets slutt.
• Siden 1. august 2026 er skatteportalen bare tilgjengelig via den digitale identitetsappen THEQA.

03Suppleringsskatt og land-for-land-rapportering

En suppleringsskatt på 15 % gjelder fra 1. januar 2025 for konsern med samlet inntekt på EUR 750 millioner eller mer i minst to av de foregående fire årene.

• Royal Decree 70/2024 (utstedt 31. desember 2024) innførte suppleringsskatten fra 1. januar 2025.
• Royal Decree 101/2026 (utstedt 29. oktober 2026, kunngjort 1. november 2026 i utgave 1672 av den offisielle lovtidende (Official Gazette), i kraft 2. november 2026) endret loven.
• Endringene i artikkel 1, 2, 3, 3 bis, 5, 6, 7, 8 og 9 gjelder for skatteår som begynner 1. januar 2025 eller senere.
• Den endrede loven fjerner skatteinkluderingsregelen og omfatter bare den kvalifiserte nasjonale suppleringsskatten.
• En konsernenhet registrerer seg innen 120 dager etter at skatteplikten inntrer. Skattemeldingen for suppleringsskatt og meldingen for suppleringsskatt (GloBE information return) skal leveres senest 15 måneder etter regnskapsårets slutt.
• Det er ikke utstedt gjennomføringsforskrifter.
• Land-for-land-rapportering gjelder for konsern med konsolidert omsetning på OMR 300 millioner eller mer. Rapporteringen er suspendert for konsern der det øverste morselskapet ligger utenfor Oman.

04Kildeskatt

Det trekkes kildeskatt på 10 % av bruttobeløpet på visse betalinger til ikke-hjemmehørende uten fast driftssted. Utbytte og renter som betales til ikke-hjemmehørende, har 0 % kildeskatt.

• Satsen på 10 % gjelder med de unntakene som er listet opp, og med lempning etter skatteavtaler.
• Det trekkes ikke kildeskatt på disse betalingene til hjemmehørende.
• Kildeskatt forfaller innen 14 dager etter månedens slutt.
• Hva som gjelder etter skatteavtalene med Norge, Sverige, Finland og Danmark, står i avsnitt 10.

05Merverdiavgift (mva)

Merverdiavgiften er 5 % etter Royal Decree 121/2020, utstedt 12. oktober 2020 og i kraft fra 16. april 2021.

Registrering

• Obligatorisk: når avgiftspliktig omsetning overstiger OMR 38 500 i inneværende og de 11 foregående månedene, eller i inneværende og de 11 neste månedene.
• Frivillig: fra OMR 19 250 i leveranser eller utgifter.
• Virksomheter som ikke er hjemmehørende: en virksomhet som ikke er hjemmehørende i Oman og som foretar avgiftspliktige leveranser til kunder som ikke er mva-registrert i Oman, registrerer seg uten terskelverdi.

Satser og omfang

• Alminnelig sats: 5 %.
• Nullsats: visse grunnleggende matvarer, legemidler og medisinsk utstyr, edle metaller til investering, eksport, internasjonale leveranser og leveranser innen GCC, olje og gass, og leveranser til eller innen frisoner.
• Unntatt fra mva: finansielle tjenester, helsetjenester, utdanning, ubebygd grunn, salg og utleie av boliger og lokal persontransport.
• Inngående mva: registrerte virksomheter har fradrag for inngående mva som knytter seg til avgiftspliktige leveranser og leveranser med nullsats. Det gis ikke fradrag for inngående mva som knytter seg til unntatte leveranser.

Mva-meldinger, refusjoner og sanksjoner

• Mva-meldingene leveres kvartalsvis, med frist 30 dager etter kvartalets slutt, og sendes inn på skattemyndighetens portal.
• Krav om refusjon må fremsettes innen fem år.
• Sanksjonen for sen innlevering er OMR 500 til 5 000. Tillegg for sen betaling er 1 % per måned.
• Under refusjonsordningen for virksomheter som ikke er hjemmehørende, kreves refusjon for fakturaer datert januar til juni innen 31. desember. For fakturaer datert juli til desember kreves refusjon innen 30. juni året etter.

06Særavgifter og andre skatter

Særavgiften er 100 % på tobakk, svinekjøttprodukter, alkohol og energidrikker. Den er 50 % på kullsyreholdige drikker og drikker med tilsatt sukker.

• Særavgift: i kraft fra 15. juni 2019.
• Stempelavgift: ingen.
• Overdragelse av eiendom: et gebyr på 3 %.
• Turistskatt: 4 % på restauranter og kafeer i turistområder eller drevet på franchisebasis.
• Kommunale skatter: 3 % på eiendomsleie, 5 % på hotellopphold og 10 % på fritidsanlegg og kinoer.

07Toll

Oman bruker GCCs felles tolltariff. Den alminnelige tollsatsen er 5 % av CIF-verdien på de fleste varer som importeres fra land utenfor GCC.

• Oman er medlem av GCCs tollunion etter den felles tolloven (Unified Customs Law, Royal Decree 67/2003).
• Varer fra GCC-stater føres inn tollfritt med kjøpsfaktura og opprinnelsesangivelse.
• Varer fra de fleste arabiske stater er fritatt for toll etter avtalen om arabisk handelsutveksling fra 2005.
• Innehavere av industrilisens importerer maskiner, reservedeler, råvarer, halvfabrikata og emballasje tollfritt til bruk i produksjon. De søker via systemet Bayan.
• Varer som importeres på nytt innen ett år etter reeksport, er fritatt for toll hvis toll ble betalt ved første import og det ikke ble gitt refusjon.
• Enheter i frisoner og SEZ importerer og eksporterer tollfritt gjennom sonen.
• Frihandelsavtaler reduserer eller fjerner toll. EFTA-GCC-frihandelsavtalen (EFTA-GCC Free Trade Agreement) trådte i kraft 1. juli 2014 og har Oman som part. Oman har også en frihandelsavtale med USA (2009).
• Reisende får ta med personlige eiendeler og gaver for opptil OMR 300 uten toll.

08Personlig inntektsskatt

Oman har ingen personlig inntektsskatt til og med 31. desember 2027. Loven trer i kraft 1. januar 2028 og fastsetter en sats på 5 % av nettoinntekt over OMR 42 000 i året.

• Til og med 31. desember 2027: hjemmehørende og ikke-hjemmehørende betaler ingen personlig inntektsskatt.
• Loven: loven om personlig inntektsskatt (Personal Income Tax Law) er Royal Decree 56/2025. Den ble utstedt 22. juni 2025 og kunngjort i den offisielle lovtidende 30. juni 2025. Den trer i kraft 1. januar 2028.
• Sats: 5 % av nettoinntekt over OMR 42 000 i året. De første OMR 42 000 beskattes ikke.
• Skattemessig hjemsted: en person som oppholder seg i Oman i mer enn 183 dager i et skatteår, enten sammenhengende eller med avbrudd, er hjemmehørende i Oman.
• Hvem som skattlegges for hva: hjemmehørende betaler skatt av global inntekt. Ikke-hjemmehørende betaler skatt av inntekt med kilde i Oman.
• Fritak: loven lister opp 16. De omfatter lønn for arbeid utført utenfor Oman, et engangsfritak for utenlandsk inntekt i inntil 18 måneder etter at en person har sluttet å være ikke-hjemmehørende, gevinster på hovedboligen, utgifter til helse og utdanning for visse familiemedlemmer, zakat, donasjoner og waqf opptil 5 % av bruttoinntekten, og avkastning på statlige sukuk og obligasjoner.
• Innlevering og betaling: en person med bruttoinntekt over OMR 42 000 leverer elektronisk og betaler innen seks måneder etter skatteårets slutt, det vil si senest 30. juni året etter.
• Innlevering via arbeidsgiver: en arbeidsgiver kan levere på forespørsel på vegne av en ansatt hvis eneste inntekt er fastlønn, timelønn, styrehonorarer eller pensjon fra arbeidsgiveren.

09Særordninger for inntektsskatt

Fire ordninger endrer inntektsskatten. De gjelder enheter i soner, eksisterende selskaper i soner, små selskaper og petroleum.

10Skatteavtaler med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Verken Norge, Sverige, Finland eller Danmark har en omfattende skatteavtale om inntektsskatt med Oman. Sverige har bare en avtale om inntekt fra internasjonal lufttransport.

Luftfartsavtale med Sverige

• Den omfatter svensk statlig og kommunal inntektsskatt samt omansk selskapsskatt og overskuddsskatt.
• Den fritar inntekt fra drift av fly i internasjonal trafikk for skatt i den andre staten.
• Den nevner Oman Air, Gulf Air og SAS.

Kildeskatt uten skatteavtale

Den nasjonale kildeskattesatsen på 10 % gjelder for royalty, ledelseshonorarer og tjenester som betales til et selskap i et av de fire landene. Utbytte og renter som betales til ikke-hjemmehørende, har 0 % (avsnitt 04). Omans kreditfradrag for utenlandsk skatt gis fra sak til sak, begrenset til omansk skatt, med eller uten skatteavtale.

Omans bredere avtalenettverk

• Oman har over 40 skatteavtaler om inntektsskatt, blant annet med Storbritannia, Sveits, Nederland, Frankrike, Italia, Irland, India og Kina.
• Blant nye avtaler siden 2024 er avtalene med Luxembourg, Estland, Irland, Kypros, Tanzania, Bahrain og Kasakhstan. Ingen av de nye avtalene er med Norge, Sverige, Finland eller Danmark.
• Oman har vært part i OECD- og Europarådets konvensjon om gjensidig administrativ bistand i skattesaker siden 1. november 2020. Den omfatter utveksling av opplysninger og bistand ved innkreving. Den fordeler ikke beskatningsrett og reduserer ikke kildeskatt.

EFTA-GCC-frihandelsavtalen

• Den ble signert i Hamar, Norge, 22. juni 2009 og trådte i kraft 1. juli 2014 for alle parter.
• Partene er Island, Liechtenstein, Norge og Sveits samt de seks GCC-statene, inkludert Oman.
• Den omfatter industrivarer, bearbeidede landbruksvarer samt fisk og andre marine produkter. Handel med grunnleggende landbruksprodukter reguleres av egne bilaterale avtaler.
• Den har et kapittel om tjenester og åpner markedet for offentlige anskaffelser. Den inneholder ingen særskilte bestemmelser om investeringer.
• Den gjelder for Norge, men ikke for Sverige, Finland eller Danmark, som er EU-medlemmer.
• EU og GCC er knyttet sammen av en samarbeidsavtale fra 1988, som trådte i kraft 1. januar 1990.