Verotus: Bahrain

01Yhteisövero tavanomaisesta voitosta

Bahrainissa ei peritä yhteisöveroa tavanomaisen liiketoiminnan voitosta. Tämä koskee pankkeja sekä palvelu-, kauppa-, teollisuus- ja teknologiayrityksiä.

• Öljy- ja kaasualan ulkopuolella Bahrainissa ei peritä veroa luovutusvoitoista eikä perinnöistä.

02Öljyn ja kaasun vero

Öljy- ja kaasutoiminnan, tuotannon tai jalostuksen nettovoitosta peritään 46 %:n vero. Vero peritään verovelvollisen verotuksellisesta asuinvaltiosta riippumatta.

• Öljy- ja kaasualan verovelvollisen verovuosi on kalenterivuosi, jollei sen yhtiöjärjestyksessä määrätä muusta verovuodesta.

03Kotimainen täydennysvero

Kotimainen täydennysvero (DMTT) nostaa suurten konsernien bahrainilaisten yksiköiden Bahrainissa kertyvän tulon tosiasiallisen veroasteen 15 %:iin. Veroa sovelletaan tilikausiin, jotka alkavat 1. tammikuuta 2025 tai sen jälkeen.

• Laki: Decree-Law 11 of 2024 -asetus, julkaistu 1. syyskuuta 2024.
• Ketä koskee: Bahrainissa sijaitsevia yksiköitä konserneissa, joiden konsolidoitu liikevaihto on ollut vähintään EUR 750 miljoonaa vähintään kahtena neljästä edeltävästä tilikaudesta. Konsernilla on oltava yksiköitä useammalla kuin yhdellä lainkäyttöalueella.
• Verokanta ja veropohja: vero nostaa Bahrainissa kertyvän tulon tosiasiallisen veroasteen 15 %:iin. Veropohjana on kirjanpidon tulos oikaisuineen. Substanssiperusteinen vähennys pienentää veropohjaa aineellisille hyödykkeille ja palkkakuluille lasketulla tuotolla.
• Poissuljetut yksiköt: julkisyhteisöt, kansainväliset järjestöt, voittoa tavoittelemattomat yhteisöt, eläkerahastot sekä tietyt sijoitusrahastot ja kiinteistösijoitusyksiköt, jotka ovat konsernin ylimpiä emoyksiköitä.
• De minimis -poikkeus: keskimääräinen liikevaihto Bahrainissa on alle EUR 10 miljoonaa ja keskimääräinen tulos alle EUR 1 miljoonaa tai tappiollinen.
• Alkuvaiheen poikkeus: enintään viisi vuotta konserneille, jotka toimivat enintään kuudella lainkäyttöalueella ja joiden aineelliset hyödykkeet suurimman lainkäyttöalueen ulkopuolella ovat enintään EUR 50 miljoonaa.
• Kelpoisuusehdot täyttävä asema: OECD:n luettelossa Bahrainin DMTT on kelpoisuusehdot täyttävä kotimainen täydennysvero (qualified DMTT), joka täyttää olettamasäännöksen (safe harbour) vaatimukset 1. tammikuuta 2025 alkaen.
• Soveltamisala: laissa ei ole tuloksilukemissääntöä (IIR) eikä aliverotettujen voittojen sääntöä (UTPR). Lailla verotetaan vain Bahrainissa kertynyttä voittoa.
• Olettamasäännökset (safe harbours): maakohtaiseen raportointiin perustuvaa siirtymäkauden olettamasäännöstä sovelletaan tilikausiin, jotka alkavat viimeistään 31. joulukuuta 2026. Yksinkertaistetussa tosiasiallisen veroasteen testissä raja on 16 % vuonna 2025 ja 17 % vuonna 2026. Lisäksi on pysyvä, yksinkertaistettuun laskentaan perustuva olettamasäännös.

Hallinnointi ja seuraamukset

• Yksi ilmoittava yksikkö rekisteröityy, antaa ilmoitukset ja maksaa veron konsernin puolesta. Ennakkomaksut maksetaan vuoden aikana.
• Veroviranomainen (National Bureau for Revenue, NBR) julkaisee soveltamisalaa koskevan oppaan, rekisteröitymisohjeen, menettelyoppaan, ennakkomaksuohjeen, laskentaoppaan (141 sivua), veroilmoituksen antamista koskevan ohjeen ja siirtohinnoitteluoppaan.
• Vuodelta 2025 DMTT:tä kertyi BHD 103,962 miljoonaa.
• Seuraamusmaksu on enintään BHD 100 000 rekisteröitymisen laiminlyönnistä tai virheellisestä rekisteröitymisestä ja enintään BHD 50 000 muista laiminlyönneistä. Maksun viivästyessä peritään 1 % maksamattomasta verosta kuukaudessa, kuitenkin enintään 70 %.

04Lähdevero

Bahrainissa ei peritä lähdeveroa ulkomaisille yhtiöille maksettavista osingoista, koroista eikä rojalteista. Tämä koskee kaikkia maksajia ja saajia.

05Henkilökohtainen tulovero

Bahrainissa ei ole henkilökohtaista tuloveroa eikä varallisuusveroa.

06Arvonlisävero

Arvonlisäverokanta on ollut 10 % 1. tammikuuta 2022 alkaen. Vero otettiin käyttöön 1. tammikuuta 2019, ja verokanta oli silloin 5 %. Käyttöönotto perustui GCC:n arvonlisäverosopimukseen (GCC VAT Agreement).

• Arvonlisäverosta säädetään Decree-Law 48 of 2018 -asetuksessa. Sitä muutettiin Law 33 of 2021 -lailla, jolla yleinen verokanta nostettiin 10 %:iin.
• Luetteloituihin luovutuksiin sovelletaan 0 %:n verokantaa tai verovapautta.
• Arvonlisäverotuksesta vastaa NBR.

Rekisteröinti

• Maahan sijoittautuneet yritykset: rekisteröityminen on pakollista, kun luovutusten vuotuinen arvo Bahrainissa on BHD 37 500. Hakemus on tehtävä 30 päivän kuluessa sen kuukauden viimeisestä päivästä, jonka aikana luovutusten vuotuinen arvo ylittää rajan. Jos luovutusten arvon odotetaan ylittävän rajan, hakemus on tehtävä 30 päivää ennen kuukautta, jonka aikana rajan odotetaan ylittyvän.
• Myöhästynyt rekisteröityminen: NBR rekisteröi toimijan automaattisesti siitä päivästä, jona raja saavutettiin. Toimijan on tilitettävä kaikki arvonlisävero, joka on kertynyt ennen rekisteröintiä tehdyistä luovutuksista ja tuonnista.
• Vapaaehtoinen rekisteröinti: mahdollinen, kun verollisten luovutusten arvo on vähintään BHD 18 750.
• Maahan sijoittautumattomat yritykset: rekisteröitymisrajaa ei ole. Bahrainiin sijoittautumaton yritys rekisteröityy 30 päivän kuluessa ensimmäisestä verollisesta luovutuksestaan Bahrainissa, jos kukaan muu ei ole velvollinen tilittämään arvonlisäveroa.
• Veroedustaja: maahan sijoittautumaton yritys rekisteröityy joko itse tai NBR:n hyväksymän, Bahrainiin sijoittautuneen veroedustajan välityksellä. Veroedustaja vastaa arvonlisäverosta yhteisvastuullisesti.

Käännetty verovelvollisuus

• Käännettyä verovelvollisuutta sovelletaan lähtökohtaisesti, kun Bahrainissa arvonlisäverovelvolliseksi rekisteröity ostaja hankkii Bahrainin arvonlisäveron alaisia tavaroita tai palveluja myyjältä, joka ei ole sijoittautunut Bahrainiin. Ostaja ilmoittaa veron omalla veroilmoituksellaan. Maahan sijoittautumaton myyjä ei rekisteröidy tämän luovutuksen vuoksi.
• Käännettyä verovelvollisuutta ei sovelleta, jos ostaja ei ole rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi. Luovutukseen sovelletaan silloin pääsääntöä, jonka mukaan verovelvollinen on myyjä.
• Ostaja voi vähentää käännetyn verovelvollisuuden perusteella ilmoittamansa veron ostoihin sisältyvänä arvonlisäverona tavanomaisten sääntöjen mukaisesti.
• Kotimaan kaupan käännetty verovelvollisuus edellyttää NBR:n hyväksyntää. Hakijan on oltava rekisteröitynyt arvonlisäverovelvolliseksi ja osoitettava, että GCC-alueen sisäiset luovutukset ja vienti ovat yli 50 % sen kaikista luovutuksista. Lisäksi hakijan on esitettävä perustellut syyt sille, että sille syntyy toistuvasti palautettavaa arvonlisäveroa.

Verokannat ja soveltamisala

• Yleinen verokanta: 10 %.
• Nollaverokannan alaiset luovutukset (Decree-Law 48 of 2018, 53 artikla): tavaroiden vienti GCC-alueen ulkopuolelle, tavaroiden luovutus tullin lykkäysjärjestelmään tai sen sisällä sekä palvelut, jotka Bahrainiin sijoittautunut verovelvollinen myyjä luovuttaa asiakkaalle, joka ei ole sijoittautunut GCC-alueelle ja joka saa palvelusta hyödyn GCC-alueen ulkopuolella.
• Nollaverokanta, kuljetukset: henkilö- ja tavarakuljetukset Bahrainista, Bahrainiin tai Bahrainin kautta sekä paikalliset kuljetukset. Paikallisiin kuljetuksiin eivät kuulu ajoneuvon vuokraus ilman kuljettajaa, kiertoajelut ja vapaa-ajan kuljetukset, ruoan myyjän omat ruokakuljetukset, yleisen verokannan alaiseen luovutukseen liittyvät kuljetukset eivätkä luvattoman toimijan kuljetukset.
• Nollaverokanta, muut: peruselintarvikkeiden luetteloon kuuluvat elintarvikkeet, NBR:n luetteloon kuuluvat lääkkeet ja lääkinnälliset laitteet, ennaltaehkäisevät terveyspalvelut ja perusterveydenhuollon palvelut, koulutus päiväkodista korkeakouluun, uudisrakentaminen, öljy, öljyjohdannaiset ja kaasu, sijoituskulta, -hopea ja -platina, joiden puhtaus on vähintään 99 %, sekä helmet ja jalokivet.
• Verovapaat luovutukset: kiinteistön myynti, vuokraus tai käyttöoikeuden luovutus riippumatta siitä, onko kyse asuin- tai liikekiinteistöstä vai rakentamattomasta maa-alueesta, sekä rahoituspalvelut, joista ei peritä nimenomaista palkkiota, provisiota, alennusta tai hyvitystä. Verovapaita ovat lainojen korot, henkivakuutus- ja henkijälleenvakuutussopimukset sekä oman ja vieraan pääoman ehtoisten arvopaperien luovutukset. Hotellimajoitus, juhla- ja kokoustilojen vuokraus ja vahinkovakuutukset eivät ole verovapaita.
• Ostoihin sisältyvä arvonlisävero: vähennyskelpoinen, kun hankinta tulee verollisten tai nollaverokannan alaisten luovutusten käyttöön. Verovapaisiin luovutuksiin käytettävistä hankinnoista veroa ei voi vähentää.

Veroilmoitukset ja verokaudet

• Arvonlisäveron verokausi on kuukausi, kun luovutusten vuotuinen arvo ylittää BHD 3 miljoonaa, ja neljännesvuosi, kun arvo on enintään BHD 3 miljoonaa.
• Neljännesvuoden verokaudet päättyvät 31. maaliskuuta, 30. kesäkuuta, 30. syyskuuta ja 31. joulukuuta, jollei NBR ilmoita muusta neljännesvuosijaksosta.
• Jos luovutusten vuotuinen arvo on enintään BHD 3 miljoonaa, verovelvollinen voi pyytää NBR:ltä kuukauden verokautta. Jos NBR hyväksyy pyynnön, se ilmoittaa muutoksen voimaantulopäivän.
• NBR voi muuttaa verokautta. Se ilmoittaa muutoksesta vähintään kolme kuukautta etukäteen.
• Veroilmoitus on annettava ja vero maksettava viimeistään verokauden päättymistä seuraavan kuukauden viimeisenä päivänä. Ilmoitus annetaan sähköisesti NBR:n portaalissa.
• Veroilmoitus annetaan jokaiselta verokaudelta, myös silloin, kun kaudella ei ole ollut liiketoimia.
• Jos veroilmoitusta ei anneta määräajassa, NBR voi arvioida verokauden arvonlisäveron.

Seuraamukset

• Ilmoituksen tai maksun myöhästyminen enintään 60 päivää: hallinnollinen seuraamusmaksu, joka on 5-25 % siitä arvonlisäverosta, joka olisi pitänyt ilmoittaa tai maksaa.
• Myöhästynyt rekisteröityminen: enintään BHD 10 000:n seuraamusmaksu, jos rekisteröitymistä ei tehdä 60 päivän kuluessa rekisteröitymisajan päättymisestä.
• Väärät tiedot tuonnista tai luovutuksista: seuraamusmaksu, joka on 2,5-5 % maksamattomasta arvonlisäverosta kultakin kuukaudelta tai sen osalta, jolta vero on maksamatta.
• Muut rikkomukset: enintään BHD 5 000:n seuraamusmaksu kustakin seuraavista: NBR:n henkilöstön työn estäminen, rekisteröinti- tai veroilmoitustietojen muutosten ilmoittamatta jättäminen, hintojen esittäminen ilman arvonlisäveroa, NBR:n pyytämien tietojen antamatta jättäminen, arvonlisäverolaskun vaatimusten laiminlyönti sekä lain tai sen nojalla annettujen määräysten muun säännöksen rikkominen.
• Yli 60 päivää: jos rekisteröityminen, ilmoitus tai maksu myöhästyy yli 60 päivää, laiminlyöntiä pidetään veropetoksena. Luonnolliselle henkilölle rangaistus on kolmesta viiteen vuotta vankeutta ja sakko, joka on vähintään maksettavan arvonlisäveron suuruinen ja enintään kolme kertaa sen suuruinen.
• Seuraamusmaksuun voi hakea muutosta arvonlisäveroasioiden muutoksenhakulautakunnalta (VAT Appeals Review Committee).

07Valmistevero

Valmisteveron verokanta on 100 % tupakalle ja energiajuomille ja 50 % hiilihapollisille juomille ja virvoitusjuomille. Decree-Law 40 of 2017 -asetusta on sovellettu 30. joulukuuta 2017 alkaen.

08Tulli

Bahrain kantaa useimmista tuontitavaroista 5 %:n tullin CIF-arvosta. Tullikanta perustuu GCC:n yhteiseen ulkotullitariffiin.

• Alkoholin tullikanta on 225 % ja savukkeiden 200 %.
• Tiettyjen tavaroiden, kuten paperi- ja alumiinituotteiden, tullikanta on 20 %.
• Tulli kannetaan, kun tavara tuodaan ensimmäisen kerran GCC:n tulliliiton alueelle. Sen jälkeen tavara liikkuu alueella vapaasti.
• Bahrain kantaa tuonnista 10 %:n arvonlisäveron.
• Vapaa-alueilla olevista tavaroista ei kanneta tullia niin kauan kuin ne ovat alueella.

09Leimavero ja kiinteistömaksut

Leimavero on 2 % kiinteistön luovutuksesta ja rekisteröinnistä. Vero on 1,7 %, jos se maksetaan kahden kuukauden kuluessa.

• Leimavero on ainoa kiinteistökaupoista perittävä vero.
• Bahrain perii 10 %:n kunnallisen veron (municipality tax) ulkomaalaisille vuokrattujen liike- ja asuinkiinteistöjen vuokrasta. Veron maksaa omistaja.
• Kiinteistöjen luovutukset on vapautettu arvonlisäverosta.

10Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa

Bahrainilla on kunkin neljän valtion kanssa verotietojen vaihtoa koskeva sopimus. Verosopimusta tai kahdenvälistä investointisuojasopimusta sillä ei ole yhdenkään kanssa.

Mitä sopimukset kattavat

• Kunkin sopimuksen nojalla veroviranomaiset voivat vaihtaa tietoja pyynnöstä. Yhdelläkään sopimuksella ei huojenneta veroja.
• Yhdenkään neljän maan kanssa ei ole voimassa verosopimusta, joten verosopimusten mukaisia verokantoja ei sovelleta. Bahrain ei peri lähdeveroa osingoista, koroista eikä rojalteista.
• Bahrain ratifioi neljä sopimusta lailla: Norjan, Ruotsin ja Suomen sopimukset 10. toukokuuta 2012 (Laws 26, 25 and 22 of 2012) ja Tanskan sopimuksen 12. heinäkuuta 2012 (Law 32 of 2012).
• NBR:n luettelossa Bahrainin verosopimuksista Norja, Ruotsi, Suomi ja Tanska ovat tietojenvaihtosopimusten joukossa, eivät kaksinkertaisen verotuksen välttämistä koskevien sopimusten joukossa.
• Bahrainin virallisen lehden sopimusluettelossa kunkin valtion kohdalla on vain tietojenvaihtosopimus.
• Tanskan verohallinnon (Danish Tax Agency) ohjeessa Tanskan verosopimuksista ja kansainvälisistä sopimuksista Bahrain on mukana vain tietojenvaihtosopimuksen kautta.
• Ruotsin hallituksen esitys Bahrainin kanssa tehdystä sopimuksesta koskee tietojenvaihtosopimusta. Verosopimukseen siinä ei viitata.
• Norja luokittelee Bahrainin tietojenvaihtosopimuksen sopimuskumppaniksi, ei verosopimuskumppaniksi.
• Suomen voimassa olevien sopimusten luettelossa, joka on päivitetty 1. syyskuuta 2026, Bahrainia ei ole.
• UNCTADin luettelossa Bahrainin kahdenvälisistä investointisuojasopimuksista on 42 sopimusta. Yksikään niistä ei ole Norjan, Ruotsin, Suomen tai Tanskan kanssa.

EFTA:n ja GCC:n välinen vapaakauppasopimus

• Norjan osalta sopimus kattaa tavarakaupan, palvelukaupan ja julkiset hankinnat.
• EFTA allekirjoitti sopimuksen 22. kesäkuuta 2009, ja se tuli voimaan 1. heinäkuuta 2014.
• Sopimus kattaa teollisuustuotteet, kalan ja muut meren tuotteet sekä jalostetut maataloustuotteet. Siinä on myös palveluja ja julkisia hankintoja koskevat luvut.
• Maatalouden perustuotteista on sovittu erillisillä kahdenvälisillä sopimuksilla.