Skatt i Bahrain

01Bolagsskatt på vanlig vinst

Bahrain har ingen bolagsskatt på vinst från vanlig affärsverksamhet. Det gäller banker, tjänsteföretag, handelsföretag, tillverkande företag och teknikföretag.

• Utanför olje- och gassektorn tar Bahrain inte ut någon skatt på kapitalvinster eller arv.

02Skatt på olja och gas

Nettovinst från verksamhet inom olja och gas, utvinning eller raffinering beskattas med 46 %. Skatten gäller oavsett var den skattskyldige har hemvist.

• För den som är skattskyldig för olja och gas är beskattningsåret kalenderåret, om inte bolagsordningen anger ett annat år.

03Nationell tilläggsskatt

En nationell tilläggsskatt (domestic minimum top-up tax, DMTT) höjer skatten på inkomst i Bahrain till en effektiv skattesats på 15 % för bahrainska enheter i stora koncerner. Den gäller räkenskapsår som börjar den 1 januari 2025 eller senare.

• Lag: Decree-Law 11 of 2024, publicerad den 1 september 2024.
• Vilka som omfattas: enheter i Bahrain som ingår i koncerner vars konsoliderade intäkter har uppgått till minst EUR 750 miljoner under minst två av de fyra föregående räkenskapsåren. Koncernen ska ha enheter i mer än en jurisdiktion.
• Skattesats och underlag: skatten höjer beskattningen av inkomst i Bahrain till en effektiv skattesats på 15 %. Underlaget är det redovisade resultatet efter justeringar. Ett substansbelopp (substance-based income exclusion) minskar underlaget med en avkastning på materiella tillgångar och lönekostnader.
• Undantagna enheter: offentliga organ, internationella organisationer, ideella organisationer, pensionsfonder samt vissa investeringsfonder och fastighetsinvesteringsföretag som är moderföretag överst i en koncern.
• De minimis-undantag: genomsnittliga intäkter i Bahrain under EUR 10 miljoner och en genomsnittlig inkomst under EUR 1 miljon eller en förlust.
• Undantag i inledningsskedet: upp till fem år för koncerner som finns i högst sex jurisdiktioner och vars materiella tillgångar utanför den största jurisdiktionen uppgår till högst EUR 50 miljoner.
• Kvalificerad status: OECD för upp Bahrains DMTT som en kvalificerad nationell tilläggsskatt som uppfyller kraven för förenklingsregeln (safe harbour) från den 1 januari 2025.
• Omfattning: lagen har varken någon huvudregel för tilläggsskatt (income inclusion rule) eller någon kompletteringsregel för tilläggsskatt (undertaxed profits rule). Den beskattar bara vinst som uppkommit i Bahrain.
• Förenklingsregler (safe harbours): en tillfällig förenklingsregel som bygger på land-för-land-rapporten gäller för räkenskapsår som börjar senast den 31 december 2026. I det förenklade testet är gränsen för den effektiva skattesatsen 16 % för 2025 och 17 % för 2026. Det finns också en permanent förenklingsregel med förenklad beräkning.

Administration och påföljder

• En rapporterande enhet registrerar sig, deklarerar och betalar för hela koncernen. Förskottsbetalningar görs under året.
• Skattemyndigheten National Bureau for Revenue (NBR) ger ut en vägledning om tillämpningsområdet, en handbok om registrering, en vägledning om förfaranden, en handbok om förskottsbetalningar, en vägledning om beräkning (141 sidor), en handbok om deklaration och en vägledning om internprissättning.
• År 2025 gav DMTT skatteintäkter på BHD 103,962 miljoner.
• Påföljderna är upp till BHD 100 000 för den som inte registrerar sig eller registrerar sig felaktigt och upp till BHD 50 000 för andra brister i regelefterlevnaden. Vid sen betalning tas 1 % av den obetalda skatten ut per månad, dock högst 70 %.

04Källskatt

Bahrain tar inte ut källskatt på utdelning, ränta eller royalty som betalas till utländska bolag. Det gäller alla utbetalare och mottagare.

05Inkomstskatt för fysiska personer

Bahrain har varken inkomstskatt för fysiska personer eller förmögenhetsskatt.

06Moms

Momsen är 10 % sedan den 1 januari 2022. Den infördes den 1 januari 2019 med 5 % enligt GCC:s momsavtal (GCC VAT Agreement).

• Momsen regleras i Decree-Law 48 of 2018. Genom Law 33 of 2021 ändrades lagen och normalsatsen höjdes till 10 %.
• För vissa angivna leveranser gäller nollsats, 0 %, eller undantag från moms.
• Momsen administreras av NBR.

Registrering

• Etablerade företag: registrering är obligatorisk vid en årsomsättning i Bahrain på BHD 37 500. Ansökan ska lämnas in inom 30 dagar från den sista dagen i den månad då årsomsättningen passerar gränsen. Om omsättningen väntas passera gränsen ska ansökan lämnas in 30 dagar före den månad då det väntas ske.
• Sen registrering: NBR registrerar personen automatiskt från den dag då gränsen nåddes. Personen ska redovisa all moms på leveranser och import som gjorts före registreringen.
• Frivillig registrering: möjlig från BHD 18 750 i momspliktig omsättning.
• Icke-etablerade företag: ingen beloppsgräns gäller. Ett icke-etablerat företag ska registrera sig inom 30 dagar från sin första momspliktiga leverans i Bahrain, om ingen annan är skyldig att redovisa momsen.
• Skatterepresentant: ett icke-etablerat företag registrerar sig direkt eller genom en skatterepresentant som har hemvist i Bahrain och är godkänd av NBR. Representanten ansvarar solidariskt för momsen.

Omvänd betalningsskyldighet

• Omvänd betalningsskyldighet gäller som huvudregel när en momsregistrerad person i Bahrain köper varor och tjänster som omfattas av bahrainsk moms från en leverantör som inte är etablerad i Bahrain. Kunden redovisar momsen i sin deklaration. Den icke-etablerade leverantören registrerar sig inte för den leveransen.
• Omvänd betalningsskyldighet gäller inte när kunden saknar momsregistrering. Då gäller den allmänna regeln att leverantören är betalningsskyldig.
• Kunden får dra av den moms som redovisats med omvänd betalningsskyldighet som ingående moms enligt de vanliga reglerna.
• Omvänd betalningsskyldighet inom landet kräver godkännande av NBR. Sökanden är momsregistrerad, visar att leveranser inom GCC och export utgör mer än 50 % av de totala leveranserna och ger rimliga skäl för att återkommande ha överskjutande ingående moms att få tillbaka.

Satser och omfattning

• Normalsats: 10 %.
• Leveranser med nollsats (Decree-Law 48 of 2018, artikel 53): export av varor till länder utanför GCC, leverans av varor till eller inom ett förfarande med uppskjuten tull samt tjänster som en beskattningsbar leverantör etablerad i Bahrain tillhandahåller en kund som inte har hemvist i GCC och som drar nytta av tjänsten utanför GCC.
• Nollsats, transport: transport av passagerare och gods från, till eller genom Bahrain samt lokal transport. Som lokal transport räknas inte uthyrning av fordon utan förare, sightseeing- och nöjesresor, matleveranser som utförs av en livsmedelsleverantör, transport som är underordnad en leverans med normalsats och transport som utförs av en leverantör utan licens.
• Nollsats, övrigt: livsmedel på listan över baslivsmedel, läkemedel och medicinsk utrustning på NBR:s lista, förebyggande och grundläggande hälso- och sjukvård, utbildning från förskola till högre utbildning, uppförande av nya byggnader, olja, oljederivat och gas, investeringsguld, silver och platina med en renhet på minst 99 % samt pärlor och ädelstenar.
• Undantagna leveranser: försäljning, uthyrning eller upplåtelse av fastigheter, oavsett om det gäller bostäder, kommersiella fastigheter eller obebyggd mark, samt finansiella tjänster där ersättningen inte tas ut som en uttrycklig avgift, provision, rabatt eller återbäring. Ränta på lån, livförsäkringsavtal och avtal om återförsäkring av liv samt överlåtelse av aktier och skuldebrev är undantagna. Hotellrum, uthyrning av lokaler för evenemang och skadeförsäkring är inte undantagna.
• Ingående moms: avdragsgill på kostnader för momspliktiga leveranser och leveranser med nollsats. Inte avdragsgill på kostnader för undantagna leveranser.

Deklarationer och redovisningsperioder

• Redovisningsperioden för moms är en månad vid en årsomsättning över BHD 3 miljoner och ett kvartal vid en årsomsättning på högst BHD 3 miljoner.
• Kvartalen slutar den 31 mars, 30 juni, 30 september och 31 december, om inte NBR meddelar en annan kvartalsindelning.
• Den som har en årsomsättning på högst BHD 3 miljoner kan begära månadsredovisning hos NBR. Om NBR godtar begäran meddelar myndigheten från vilket datum den gäller.
• NBR kan ändra en redovisningsperiod och meddelar det minst tre månader i förväg.
• Deklarationen ska lämnas in och momsen betalas senast den sista dagen i månaden efter periodens slut. Deklarationen lämnas online i NBR:s portal.
• En deklaration lämnas för varje period, också för perioder utan transaktioner.
• Om deklarationen inte lämnas i tid kan NBR uppskatta periodens moms.

Påföljder

• Sen deklaration eller sen betalning, inom 60 dagar: en administrativ sanktionsavgift på 5 % till 25 % av den moms som skulle ha deklarerats eller betalats.
• Sen registrering: en sanktionsavgift på upp till BHD 10 000 för den som inte registrerar sig inom 60 dagar efter registreringsfristens utgång.
• Oriktiga uppgifter om import eller leveranser: en sanktionsavgift på 2,5 % till 5 % av den obetalda momsen för varje månad eller del av månad som momsen är obetald.
• Andra överträdelser: en sanktionsavgift på upp till BHD 5 000 för var och en av följande överträdelser. Att hindra NBR:s personal i arbetet, att inte anmäla ändrade uppgifter i registreringen eller deklarationen, att inte ange priser inklusive moms, att inte lämna uppgifter som NBR begär, att inte uppfylla kraven på momsfakturor och att bryta mot någon annan bestämmelse i lagen eller föreskrifterna.
• Efter 60 dagar: att registrera sig, deklarera eller betala mer än 60 dagar för sent behandlas som skatteundandragande. För en fysisk person är straffet fängelse i tre till fem år och böter på lägst den moms som skulle ha betalats och högst tre gånger det beloppet.
• Den som har påförts en sanktionsavgift kan invända mot den hos nämnden för överklaganden i momsärenden (VAT Appeals Review Committee).

07Punktskatt

Punktskatten är 100 % på tobak och energidrycker och 50 % på kolsyrade drycker och läskedrycker. Decree-Law 40 of 2017 gäller sedan den 30 december 2017.

08Tull

Bahrain tar ut 5 % i tull på CIF-värdet för de flesta importvaror. Tullsatsen följer GCC:s gemensamma yttre tulltaxa.

• Tullen är 225 % på alkohol och 200 % på cigaretter.
• På vissa varor, till exempel papper och aluminiumprodukter, är tullen 20 %.
• Tullen tas ut när varorna första gången förs in i GCC:s tullunion. Därefter rör sig varorna fritt inom unionen.
• Vid import tar Bahrain ut moms med 10 %.
• Varor i frizonerna beläggs inte med tull så länge de finns kvar i zonen.

09Stämpelskatt och fastighetsavgifter

Stämpelskatten är 2 % vid överlåtelse och registrering av fastigheter. Den är 1,7 % om den betalas inom två månader.

• Stämpelskatten är den enda transaktionsskatten på fastigheter.
• Bahrain tar ut en kommunal skatt på 10 % av hyran när kommersiella lokaler och bostäder hyrs ut till utländska medborgare. Skatten betalas av ägaren.
• Leveranser av fastigheter är undantagna från moms.

10Skatteavtal med Norge, Sverige, Finland och Danmark

Bahrain har ett avtal om utbyte av upplysningar i skatteärenden med vart och ett av de fyra länderna. Med inget av dem har Bahrain något skatteavtal eller något bilateralt investeringsskyddsavtal.

Vad avtalen omfattar

• Avtalen ger skattemyndigheterna rätt att utbyta upplysningar på begäran. Inget av dem lindrar någon skatt.
• Inget skatteavtal är i kraft med något av de fyra länderna, och därför finns inga satser enligt skatteavtal att tillämpa. Bahrain tar inte ut källskatt på utdelning, ränta eller royalty.
• Bahrain ratificerade de fyra avtalen genom lag, den 10 maj 2012 för Norge, Sverige och Finland (Law 26, Law 25 och Law 22 of 2012) och den 12 juli 2012 för Danmark (Law 32 of 2012).
• I NBR:s förteckning över Bahrains avtal på skatteområdet står Norge, Sverige, Finland och Danmark under avtal om informationsutbyte och inte under skatteavtal.
• I den förteckning över avtal med varje stat som finns i Bahrains officiella tidning står bara informationsutbytesavtalet.
• Den danska skattemyndighetens vägledning om Danmarks skatteavtal och internationella överenskommelser tar upp Bahrain enbart genom informationsutbytesavtalet.
• Den svenska regeringens proposition om avtalet med Bahrain gäller ett informationsutbytesavtal. Den nämner inget skatteavtal.
• Norge räknar Bahrain som part i ett informationsutbytesavtal och inte som part i ett skatteavtal.
• Finlands förteckning över gällande avtal, uppdaterad den 1 september 2026, tar inte upp Bahrain.
• UNCTAD:s förteckning över Bahrains bilaterala investeringsskyddsavtal har 42 poster. Ingen av dem gäller Norge, Sverige, Finland eller Danmark.

Frihandelsavtalet mellan EFTA och GCC

• För Norges del omfattar avtalet handel med varor, tjänster och offentlig upphandling.
• EFTA undertecknade avtalet den 22 juni 2009, och det trädde i kraft den 1 juli 2014.
• Avtalet omfattar industrivaror, fisk och andra marina produkter samt bearbetade jordbruksvaror. Det har också kapitel om tjänster och offentlig upphandling.
• Jordbruksråvaror regleras i separata bilaterala avtal.