Skatt i Bahrain

01Selskapsskatt på ordinær fortjeneste

Bahrain har ingen selskapsskatt på ordinær fortjeneste fra forretningsvirksomhet. Dette gjelder banker, tjenesteytende selskaper, handelsselskaper, produksjonsselskaper og teknologiselskaper.

• Bahrain ilegger ikke skatt på kapitalgevinster eller arv, utenom olje og gass.

02Skatt på olje og gass

Nettofortjeneste fra olje- og gassvirksomhet, utvinning eller raffinering beskattes med 46 %. Det gjelder uavhengig av hvor skattyteren er hjemmehørende.

• Skatteåret for en skattyter innen olje og gass er kalenderåret, med mindre vedtektene fastsetter et annet år.

03Nasjonal suppleringsskatt

En nasjonal suppleringsskatt (DMTT) supplerer skatten på bahrainsk inntekt opp til en effektiv sats på 15 % for bahrainske enheter i store konserner. Den gjelder for regnskapsår som begynner 1. januar 2025 eller senere.

• Lov: Decree-Law 11 of 2024, publisert 1. september 2024.
• Hvem: enheter i Bahrain i konserner med samlet inntekt på minst EUR 750 millioner i minst to av de fire foregående regnskapsårene. Konsernet må ha enheter i mer enn én jurisdiksjon.
• Sats og grunnlag: suppleringsskatten bringer skatten på bahrainsk inntekt opp til en effektiv sats på 15 %. Grunnlaget er regnskapsmessig inntekt med justeringer. Et substansbasert inntektsfradrag reduserer grunnlaget med en avkastning på materielle eiendeler og lønnskostnader.
• Unntatte enheter: offentlige enheter, internasjonale organisasjoner, ideelle organisasjoner, pensjonsfond og visse investeringsfond og eiendomsvehikler som er øverste morselskaper.
• De minimis-unntak: gjennomsnittlig omsetning i Bahrain under EUR 10 millioner og gjennomsnittlig inntekt under EUR 1 million, eller underskudd.
• Unntak for innledende fase: inntil fem år for konserner med høyst seks jurisdiksjoner og materielle eiendeler utenfor den største jurisdiksjonen på høyst EUR 50 millioner.
• Kvalifisert status: OECD fører den bahrainske DMTT opp som en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt som oppfyller safe harbour-standarden fra 1. januar 2025.
• Virkeområde: loven har ingen skatteinkluderingsregel (income inclusion rule) og ingen skattefordelingsregel (undertaxed profits rule). Den beskatter bare fortjeneste som er opptjent i Bahrain.
• Safe harbour-regler: en overgangsordning (transitional safe harbour) basert på land-for-land-rapportering gjelder for regnskapsår som begynner på eller før 31. desember 2026. Den forenklede testen for effektiv sats er 16 % for 2025 og 17 % for 2026. Det finnes også en permanent safe harbour for forenklet beregning.

Administrasjon og sanksjoner

• Én enhet registrerer seg, leverer og betaler på vegne av konsernet. Forskuddsbetalinger gjøres i løpet av året.
• National Bureau for Revenue (NBR) publiserer en veiledning om virkeområdet, en registreringshåndbok, en prosedyreveiledning, en håndbok for forskuddsbetaling, en beregningsveiledning (141 sider), en håndbok for innlevering av meldinger og en veiledning om internprising.
• Innkrevd DMTT for 2025 utgjorde BHD 103,962 millioner.
• Sanksjonene er på inntil BHD 100 000 for manglende eller feil registrering og inntil BHD 50 000 for andre brudd på reglene. Tillegget for sen betaling er 1 % av ubetalt skatt per måned, begrenset til 70 %.

04Kildeskatt

Bahrain har ingen kildeskatt på utbytte, renter eller royalty som betales til utenlandske selskaper. Dette gjelder alle betalere og mottakere.

05Inntektsskatt for personer

Bahrain har ingen inntektsskatt for personer og ingen formuesskatt.

06Merverdiavgift (mva)

Merverdiavgiften er 10 % fra 1. januar 2022. Den ble innført 1. januar 2019 med 5 % etter GCC-avtalen om merverdiavgift (GCC VAT Agreement).

• Decree-Law 48 of 2018 fastsetter merverdiavgiften. Law 33 of 2021 endret den og satte den alminnelige satsen til 10 %.
• Nullsats (0 %) og unntak fra mva gjelder for angitte leveranser.
• NBR administrerer mva.

Registrering

• Virksomheter hjemmehørende i Bahrain: registrering er obligatorisk ved årlige leveranser i Bahrain på BHD 37 500. Søknaden skal leveres innen 30 dager etter siste dag i måneden da de årlige leveransene overstiger grensen. Når leveransene forventes å overstige grensen, skal søknaden leveres 30 dager før måneden da de forventes å overstige den.
• Sen registrering: NBR registrerer personen automatisk fra datoen da grensen ble nådd. Personen må beregne og betale all mva som er skyldig på leveranser og import foretatt før registreringen.
• Frivillig registrering: mulig fra BHD 18 750 i avgiftspliktige leveranser.
• Virksomheter som ikke er hjemmehørende i Bahrain: det finnes ingen grense. En virksomhet uten etablering i Bahrain registrerer seg innen 30 dager etter sin første avgiftspliktige leveranse i Bahrain, dersom ingen andre er ansvarlig for å gjøre opp mva.
• Skatterepresentant: en virksomhet uten etablering i Bahrain registrerer seg direkte eller gjennom en skatterepresentant som er hjemmehørende i Bahrain og godkjent av NBR. Representanten er solidarisk ansvarlig for mva.

Omvendt avgiftsplikt

• Omvendt avgiftsplikt gjelder som utgangspunkt for varer og tjenester som er underlagt bahrainsk mva, og som en mva-registrert person i Bahrain kjøper fra en leverandør som ikke er hjemmehørende i Bahrain. Kunden oppgir mva i sin mva-melding. Leverandøren som ikke er hjemmehørende, registrerer seg ikke for den leveransen.
• Omvendt avgiftsplikt gjelder ikke når kunden ikke er mva-registrert. Leveransen faller da under hovedregelen om at leverandøren er ansvarlig.
• Kunden kan trekke fra mva som er beregnet etter omvendt avgiftsplikt som inngående mva, etter de vanlige reglene.
• Omvendt avgiftsplikt innenlands krever godkjenning fra NBR. Søkeren er mva-registrert, viser at leveranser innen GCC og eksport overstiger 50 % av alle sine leveranser, og gir rimelig grunnlag for at virksomheten jevnlig vil ha netto mva til gode.

Satser og omfang

• Alminnelig sats: 10 %.
• Leveranser med nullsats (Decree-Law 48 of 2018, artikkel 53): eksport av varer utenfor GCC, levering av varer til eller under en ordning med tollsuspensjon, og tjenester fra en avgiftspliktig leverandør hjemmehørende i Bahrain til en kunde som ikke er hjemmehørende i GCC og som har nytte av tjenesten utenfor GCC.
• Nullsats, transport: transport av passasjerer og varer fra, til eller gjennom Bahrain, og lokal transport. Lokal transport omfatter ikke utleie av kjøretøy uten sjåfør, sightseeing- og fritidstransport, matlevering fra en matleverandør, transport som er en tilleggsytelse til en leveranse med alminnelig sats, og transport fra en leverandør uten lisens.
• Nullsats, annet: matvarer på listen over grunnleggende matvarer, legemidler og medisinsk utstyr på NBRs liste, forebyggende og grunnleggende helsetjenester, utdanning fra barnehage til høyere utdanning, oppføring av nye bygninger, olje, oljeprodukter og gass, investeringsgull, investeringssølv og investeringsplatina med minst 99 % renhet, og perler og edelstener.
• Unntatte leveranser: salg, utleie eller lisensiering av fast eiendom, enten bolig, næringseiendom eller ubebygd tomt, og finansielle tjenester som ikke belastes med et uttrykkelig gebyr, provisjon, rabatt eller tilbakebetaling. Renter på lån, livsforsikrings- og livsgjenforsikringsavtaler, og overføring av egenkapital- og gjeldsverdipapirer er unntatt. Hotellovernatting, utleie av selskapslokaler og skadeforsikring er ikke unntatt.
• Inngående mva: det er fradragsrett for kostnader som brukes til avgiftspliktige leveranser og leveranser med nullsats. Det gis ikke fradrag for kostnader som brukes til unntatte leveranser.

Mva-meldinger og avgiftsperioder

• Mva-periodene er månedlige for årlige leveranser over BHD 3 millioner og kvartalsvise for årlige leveranser som ikke overstiger BHD 3 millioner.
• Kvartalsperiodene slutter 31. mars, 30. juni, 30. september og 31. desember, med mindre NBR underretter om en annen kvartalsperiode.
• En person med årlige leveranser som ikke overstiger BHD 3 millioner kan be NBR om månedlige perioder. NBR underretter om ikrafttredelsesdatoen hvis anmodningen godtas.
• NBR kan endre en mva-periode og underretter minst tre måneder i forveien.
• Mva-meldingen skal leveres og mva betales senest siste dag i måneden etter periodens slutt. Innlevering skjer på nett via NBRs portal.
• Det leveres en mva-melding for hver periode, også for en periode uten transaksjoner.
• Hvis en mva-melding ikke leveres i tide, kan NBR anslå mva for perioden.

Sanksjoner

• Sen innlevering eller sen betaling, innen 60 dager: en administrativ bot på 5 % til 25 % av mva som skulle ha vært oppgitt eller betalt.
• Sen registrering: en bot på inntil BHD 10 000 når personen ikke registrerer seg innen 60 dager etter utløpet av registreringsperioden.
• Uriktige opplysninger om import eller leveranser: en bot på 2,5 % til 5 % av ubetalt mva for hver måned eller del av en måned der mva er ubetalt.
• Andre brudd: en bot på inntil BHD 5 000 for hver av følgende overtredelser: å hindre NBRs ansatte, å unnlate å melde fra om endringer i registrerings- eller meldingsopplysninger, å unnlate å vise priser inkludert mva, å unnlate å gi opplysninger som NBR ber om, å unnlate å oppfylle kravene til mva-faktura og å overtre enhver annen bestemmelse i loven eller forskriftene.
• Mer enn 60 dager: å unnlate å registrere seg, levere eller betale mer enn 60 dager for sent behandles som skatteunndragelse. For en fysisk person er straffen fengsel i tre til fem år og en bot på minst det skyldige mva-beløpet og inntil tre ganger dette beløpet.
• En person kan påklage en bot til klagenemnda for mva (VAT Appeals Review Committee).

07Særavgift

Særavgiften er 100 % på tobakk og energidrikker og 50 % på kullsyreholdige drikker og leskedrikker. Decree-Law 40 of 2017 gjelder fra 30. desember 2017.

08Toll

Bahrain krever toll på 5 % av CIF-verdien på de fleste importvarer. Satsen følger GCCs felles ytre tolltariff (GCC common external tariff).

• Alkohol har en tollsats på 225 % og sigaretter på 200 %.
• Visse varer, som papir- og aluminiumsprodukter, har en tollsats på 20 %.
• Tollen betales ved første innførsel til tollunionen i GCC. Varene beveger seg deretter fritt innenfor den.
• Bahrain beregner mva på import med 10 %.
• Det beregnes ikke toll på varer i frisonene så lenge de er innenfor sonen.

09Stempelavgift og eiendomsavgifter

Stempelavgiften er 2 % på overdragelse og registrering av eiendom. Den er 1,7 % hvis den betales innen to måneder.

• Stempelavgiften er den eneste transaksjonsskatten på eiendom.
• Bahrain ilegger en kommunal skatt på 10 % på leie av næringseiendom og boligeiendom til utlendinger. Eieren betaler den.
• Eiendomsleveranser er unntatt fra mva.

10Skatteavtaler med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Bahrain har en avtale om utveksling av skatteopplysninger med hver av de fire statene. Det finnes ingen skatteavtale og ingen bilateral investeringsavtale med noen av dem.

Hva avtalene dekker

• Hver avtale gjør det mulig for skattemyndighetene å utveksle opplysninger på forespørsel. Ingen av avtalene gir skattelettelse.
• Det er ingen skatteavtale i kraft med noen av de fire statene, så ingen avtalesatser gjelder. Bahrain ilegger ingen kildeskatt på utbytte, renter eller royalty.
• Bahrain ratifiserte de fire avtalene ved lov 10. mai 2012 for Norge, Sverige og Finland (Laws 26, 25 and 22 of 2012) og 12. juli 2012 for Danmark (Law 32 of 2012).
• NBRs liste over Bahrains skatteavtaler fører Norge, Sverige, Finland og Danmark opp under avtaler om utveksling av skatteopplysninger og ikke under skatteavtaler.
• Listen over avtaler med hver stat i Bahrains offisielle lovtidende viser bare informasjonsavtalen.
• Veiledningen fra den danske skattemyndigheten (Danish Tax Agency) om Danmarks skatteavtaler og internasjonale avtaler omfatter Bahrain bare gjennom avtalen om utveksling av skatteopplysninger.
• Den svenske regjeringens proposisjon om avtalen med Bahrain gjelder en avtale om utveksling av skatteopplysninger. Den viser ikke til noen skatteavtale.
• Norge fører Bahrain opp som avtalepart i en informasjonsavtale og ikke i en skatteavtale.
• Finlands liste over gjeldende avtaler, oppdatert 1. september 2026, omfatter ikke Bahrain.
• Bahrains liste over bilaterale investeringsavtaler hos UNCTAD har 42 oppføringer, og ingen av dem er med Norge, Sverige, Finland eller Danmark.

Frihandelsavtalen mellom EFTA og GCC

• Avtalen omfatter Norge for handel med varer, tjenester og offentlige anskaffelser.
• EFTA undertegnet avtalen 22. juni 2009, og den trådte i kraft 1. juli 2014.
• Den dekker industrivarer, fisk og andre marine produkter og bearbeidede landbruksvarer. Den har også kapitler om tjenester og offentlige anskaffelser.
• Grunnleggende landbruksprodukter faller under egne bilaterale avtaler.