Skat i Bahrain

01Selskabsskat af almindelig erhvervsfortjeneste

Bahrain har ingen selskabsskat af almindelig erhvervsfortjeneste. Det omfatter banker, serviceerhverv, handel, produktion og teknologivirksomheder.

• Bahrain opkræver ingen skat på kapitalgevinster og ingen boafgift uden for olie og gas.

02Skat på olie og gas

Nettooverskud fra olie- og gasvirksomhed, udvinding og raffinering beskattes med 46 %. Det gælder, uanset hvor skatteyderen er hjemmehørende.

• Skatteydere inden for olie og gas har kalenderåret som indkomstår, medmindre deres vedtægter fastsætter et andet år.

03Indenlandsk ekstraskat (DMTT)

En indenlandsk ekstraskat (DMTT) bringer den effektive beskatning af bahrainsk indkomst op på 15 % for bahrainske enheder i store koncerner. Den gælder for regnskabsår, der begynder den 1. januar 2025 eller senere.

• Lov: Decree-Law 11 of 2024, offentliggjort 1. september 2024.
• Hvem: bahrainske enheder i koncerner med en konsolideret omsætning på mindst EUR 750 millioner i mindst to af de foregående fire regnskabsår. Koncernen skal have enheder i mere end én jurisdiktion.
• Sats og grundlag: skatten bringer den effektive beskatning af bahrainsk indkomst op på 15 %. Grundlaget er regnskabsmæssig indkomst med justeringer. En substansbaseret indkomstudelukkelse reducerer grundlaget med et afkast af materielle aktiver og lønomkostninger.
• Undtagne enheder: offentlige myndigheder, internationale organisationer, almennyttige organisationer, pensionsfonde og visse investeringsfonde og ejendomsinvesteringsenheder, der er ultimative moderselskaber.
• De minimis-undtagelse: gennemsnitlig omsætning i Bahrain på under EUR 10 millioner og gennemsnitlig indkomst på under EUR 1 million eller underskud.
• Undtagelse i startfasen: op til fem år for koncerner med højst seks jurisdiktioner og materielle aktiver uden for den største jurisdiktion på højst EUR 50 millioner.
• Kvalificeret status: OECD fører den bahrainske DMTT på listen over kvalificerede indenlandske ekstraskatter (qualified domestic minimum top-up tax), der opfylder safe harbour-standarden fra 1. januar 2025.
• Omfang: loven har ingen regel om indkomstmedregning (income inclusion rule) og ingen regel om underbeskattet overskud (undertaxed profits rule). Den beskatter kun den indkomst, der optjenes i Bahrain.
• Safe harbours: en midlertidig safe harbour-ordning for land for land-rapportering (country-by-country) gælder for regnskabsår, der begynder senest den 31. december 2026. Testen af den forenklede effektive sats er 16 % for 2025 og 17 % for 2026. Der findes også en permanent safe harbour-ordning for forenklet beregning.

Administration og sanktioner

• Én indberettende enhed registrerer sig, indgiver angivelser og betaler for hele koncernen. Der foretages acontobetalinger i løbet af året.
• National Bureau for Revenue (NBR) offentliggør en vejledning om anvendelsesområdet, en registreringsvejledning, en procedurevejledning, en vejledning om acontobetalinger, en beregningsvejledning (141 sider), en vejledning om indgivelse af angivelser og en vejledning om transfer pricing.
• Indbetalingerne af DMTT for 2025 udgjorde BHD 103,962 millioner.
• Bøden er op til BHD 100 000 for manglende eller forkert registrering og op til BHD 50 000 for øvrige overtrædelser af reglerne. Ved for sen betaling pålægges 1 % af den ubetalte skat pr. måned, dog højst 70 %.

04Kildeskat

Bahrain har ingen kildeskat af udbytte, renter eller royalties, der betales til udenlandske selskaber. Det gælder alle betalere og modtagere.

05Personlig indkomstskat

Bahrain har ingen personlig indkomstskat og ingen formueskat.

06Moms

Momssatsen er 10 % fra 1. januar 2022. Momsen blev indført 1. januar 2019 med en sats på 5 % i henhold til GCC-momsaftalen (GCC VAT Agreement).

• Decree-Law 48 of 2018 fastsætter reglerne for moms. Law 33 of 2021 ændrede dem og hævede normalsatsen til 10 %.
• For opregnede leverancer gælder en sats på 0 % eller momsfritagelse.
• NBR administrerer momsen.

Registrering

• Virksomheder etableret i landet: registrering er obligatorisk, når de årlige leverancer i Bahrain når BHD 37 500. Ansøgningen skal indsendes inden for 30 dage efter den sidste dag i den måned, hvor de årlige leverancer overstiger beløbsgrænsen. Hvis leverancerne forventes at overstige beløbsgrænsen, skal ansøgningen indsendes 30 dage før den måned, hvor de forventes at overstige den.
• Sen registrering: NBR registrerer personen automatisk fra den dato, hvor beløbsgrænsen blev nået. Personen afregner al moms, der skyldes for leverancer og import foretaget før registreringen.
• Frivillig registrering: kan ske fra BHD 18 750 i momspligtige leverancer.
• Virksomheder uden etablering i landet: der er ingen beløbsgrænse. En virksomhed uden etablering i landet registrerer sig inden for 30 dage efter sin første momspligtige leverance i Bahrain, hvis ingen anden er forpligtet til at afregne momsen.
• Momsrepræsentant: en virksomhed uden etablering i landet registrerer sig enten direkte eller via en momsrepræsentant, der er hjemmehørende i Bahrain og godkendt af NBR. Repræsentanten hæfter solidarisk for momsen.

Omvendt betalingspligt

• Omvendt betalingspligt gælder som udgangspunkt for varer og ydelser, der er underlagt bahrainsk moms, og som en momsregistreret person i Bahrain køber fra en leverandør uden etablering i Bahrain. Kunden angiver momsen i sin momsangivelse. Den udenlandske leverandør registrerer sig ikke for den pågældende leverance.
• Omvendt betalingspligt gælder ikke, hvor kunden ikke er momsregistreret. Leverancen er da omfattet af hovedreglen om, at leverandøren er ansvarlig for at afregne momsen.
• Kunden kan fratrække moms, der er afregnet efter reglerne om omvendt betalingspligt, som indgående moms efter de almindelige regler.
• Indenlandsk omvendt betalingspligt kræver godkendelse fra NBR. Ansøgeren er momsregistreret, kan vise, at leverancer inden for GCC og eksport udgør mere end 50 % af de samlede leverancer, og sandsynliggør, at virksomheden regelmæssigt har moms til gode.

Satser og omfang

• Normalsats: 10 %.
• Leverancer med nulsats (Decree-Law 48 of 2018, artikel 53): eksport af varer uden for GCC, levering af varer til eller under en toldsuspensionsordning og ydelser fra en momspligtig leverandør, der er etableret i Bahrain, til en kunde, der ikke er etableret i GCC, og som udnytter ydelsen uden for GCC.
• Nulsats, transport: transport af passagerer og varer fra, til eller gennem Bahrain samt lokal transport. Lokal transport omfatter ikke udlejning af et køretøj uden fører, sightseeing- og fritidstransport, madlevering fra en fødevareleverandør, transport som tilbehør til en leverance med normalsats og transport udført af en leverandør uden licens.
• Nulsats, øvrigt: fødevarer på listen over grundlæggende fødevarer, medicin og medicinsk udstyr på NBR's liste, forebyggende og grundlæggende sundhedsydelser, uddannelse fra børnehave til videregående uddannelse, opførelse af nye bygninger, olie, olieprodukter og gas, guld, sølv og platin af investeringskvalitet med en renhed på mindst 99 %, samt perler og ædelsten.
• Momsfritagne leverancer: salg, udlejning eller licensering af fast ejendom, hvad enten det er boliger, erhvervsejendomme eller ubebygget jord, og finansielle ydelser, hvor vederlaget ikke opkræves som et udtrykkeligt gebyr, en provision, en rabat eller en tilbagebetaling. Renter på lån, kontrakter om livsforsikring og livsgenforsikring samt overdragelse af kapitalandele og gældsværdipapirer er fritaget. Hotelophold, udlejning af selskabslokaler og skadesforsikring er ikke fritaget.
• Indgående moms: der er fradragsret for moms på omkostninger, der anvendes til momspligtige leverancer og leverancer med nulsats. Der er ikke fradragsret for moms på omkostninger, der anvendes til momsfritagne leverancer.

Angivelser og angivelsesperioder

• Momsperioden er en måned ved årlige leverancer over BHD 3 millioner og et kvartal ved årlige leverancer på højst BHD 3 millioner.
• Kvartalsperioderne slutter den 31. marts, 30. juni, 30. september og 31. december, medmindre NBR underretter om en anden kvartalsperiode.
• En person med årlige leverancer på højst BHD 3 millioner kan anmode NBR om månedlige perioder. Hvis NBR accepterer, underretter NBR om ikrafttrædelsesdatoen.
• NBR kan ændre en momsperiode og giver mindst tre måneders varsel.
• Angivelse og betaling skal ske senest den sidste dag i måneden efter periodens udgang. Indsendelse sker online via NBR-portalen.
• Der indsendes en angivelse for hver periode, også for en periode uden transaktioner.
• Hvis en angivelse ikke indsendes i tide, kan NBR skønsmæssigt ansætte momsen for perioden.

Bøder

• For sen indsendelse eller for sen betaling inden for 60 dage: en administrativ bøde på 5 % til 25 % af den moms, der skulle have været angivet eller betalt.
• Sen registrering: en bøde på op til BHD 10 000, hvis personen ikke registrerer sig inden for 60 dage efter udløbet af registreringsperioden.
• Urigtige oplysninger om import eller leverancer: en bøde på 2,5 % til 5 % af den ubetalte moms for hver måned eller del af en måned, hvor momsen er ubetalt.
• Andre overtrædelser: en bøde på op til BHD 5 000 for hver af følgende overtrædelser: hindring af NBR's medarbejdere, manglende underretning om ændringer i registrerings- eller angivelsesoplysninger, manglende angivelse af priser inklusive moms, manglende afgivelse af oplysninger, som NBR anmoder om, manglende opfyldelse af kravene til momsfakturaer og overtrædelse af enhver anden bestemmelse i loven eller forordningerne.
• Ud over 60 dage: hvis registrering, indsendelse eller betaling forsinkes med mere end 60 dage, behandles det som skatteunddragelse. For en fysisk person er straffen fængsel i tre til fem år og en bøde på mindst den skyldige moms og op til tre gange dette beløb.
• En person kan påklage en bøde til momsklagekomitéen (VAT Appeals Review Committee).

07Punktafgift

Punktafgiften er 100 % på tobak og energidrikke og 50 % på sodavand og andre kulsyreholdige drikke. Decree-Law 40 of 2017 gælder fra 30. december 2017.

08Told

Bahrain opkræver told på 5 % af CIF-værdien for de fleste importvarer. Satsen følger GCC's fælles ydre toldtarif.

• Toldsatsen er 225 % for alkohol og 200 % for cigaretter.
• Visse varer, såsom papir- og aluminiumsprodukter, har en toldsats på 20 %.
• Told opkræves ved første indførsel i GCC's toldunion. Varerne kan derefter bevæge sig frit inden for toldunionen.
• Bahrain opkræver importmoms på 10 %.
• Der opkræves ikke told på varer i frizonerne, mens de befinder sig i zonen.

09Stempelafgift og afgifter på fast ejendom

Stempelafgiften er 2 % ved overdragelse og registrering af fast ejendom. Den er 1,7 %, hvis den betales inden for to måneder.

• Stempelafgiften er den eneste afgift på transaktioner med fast ejendom.
• Bahrain opkræver en kommunal afgift på 10 % af lejen af erhvervs- og beboelsesejendomme, der udlejes til udlændinge. Ejeren betaler afgiften.
• Leverancer af fast ejendom er momsfritaget.

10Dobbeltbeskatningsoverenskomster med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Bahrain har en aftale om udveksling af skatteoplysninger med hvert af de fire lande. Bahrain har hverken en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller en bilateral investeringsbeskyttelsesaftale med nogen af dem.

Hvad aftalerne dækker

• Hver aftale gør det muligt for skattemyndighederne at udveksle oplysninger efter anmodning. Ingen af dem medfører lempelse af skat.
• Der er ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst i kraft med nogen af de fire, så der gælder ingen overenskomstsatser. Bahrain opkræver ingen kildeskat af udbytte, renter eller royalties.
• Bahrain ratificerede de fire aftaler ved lov den 10. maj 2012 for Norge, Sverige og Finland (Laws 26, 25 and 22 of 2012) og den 12. juli 2012 for Danmark (Law 32 of 2012).
• NBR's liste over Bahrains dobbeltbeskatningsoverenskomster viser Norge, Sverige, Finland og Danmark under aftaler om udveksling af oplysninger og ikke under dobbeltbeskatningsoverenskomster.
• I Bahrains officielle tidende viser listen over aftaler med hver af staterne kun aftalen om udveksling af oplysninger.
• Skattestyrelsens vejledning om Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster og internationale aftaler omfatter Bahrain kun via aftalen om udveksling af oplysninger.
• Den svenske regeringsproposition om aftalen med Bahrain vedrører en aftale om udveksling af oplysninger. Den henviser ikke til en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
• Norge betragter Bahrain som partner i en aftale om udveksling af oplysninger og ikke som partner i en dobbeltbeskatningsoverenskomst.
• Finlands liste over gældende overenskomster, opdateret 1. september 2026, omfatter ikke Bahrain.
• Bahrains liste over bilaterale investeringsbeskyttelsesaftaler hos UNCTAD opregner 42 aftaler, og ingen af dem er med Norge, Sverige, Finland eller Danmark.

Frihandelsaftalen mellem EFTA og GCC

• Aftalen gælder for Norge på områderne handel med varer, tjenesteydelser og offentlige indkøb.
• EFTA undertegnede aftalen den 22. juni 2009, og den trådte i kraft 1. juli 2014.
• Den omfatter industrivarer, fisk og andre havprodukter samt forarbejdede landbrugsvarer. Den har også kapitler om tjenesteydelser og offentlige indkøb.
• Primære landbrugsprodukter reguleres af særskilte bilaterale aftaler.