Skatt i Saudiarabien

01Två pålagor på företagens inkomster

Ägandet avgör vilken pålaga som gäller. I ett bolag med blandat ägande gäller inkomstskatt för den ena ägarandelen och zakat för den andra, i proportion till ägandet.

• Bolagsskatten på 20 % tas ut på den del av bolagets justerade vinst som hänför sig till ägare som varken är saudiska eller från övriga GCC-länder.
• Zakat på 2,5 % gäller den andel som innehas av saudiska ägare och ägare från övriga GCC-länder. Zakat är ingen skatt på vinst. Den beräknas på zakatunderlaget, som utgår från bolagets nettoförmögenhet, och ska betalas även ett år då bolaget går med förlust.
• Det finns ingen inkomstskatt för fysiska personer på inkomst av anställning. Icke-saudiers inkomst av näringsverksamhet beskattas på bolagsnivå.
• Saudiska privatpersoner och privatpersoner från övriga GCC-länder betalar zakat på sin nettoförmögenhet.

02Bolagsskatt

Inkomstskatten på 20 % tas bara ut på den del av vinsten som hänför sig till ägare som varken är saudiska eller från övriga GCC-länder, samt på utländska bolags filialer. Produktion av olja och kolväten beskattas med 50 % till 85 %.

03Zakat

Zakat är 2,5 % av ett zakatunderlag och tas ut på den andel som ägs av medborgare i Saudiarabien och övriga GCC-länder. Zakat är ingen skatt på vinst.

• Underlaget utgår från de saudiska ägarnas och GCC-ägarnas andel av eget kapital, avsättningar och långfristig finansiering.
• Därefter dras anläggningstillgångar, godkända långfristiga investeringar och ackumulerade förluster av. Årets justerade nettoresultat läggs till eller dras av.
• Om räkenskapsåret inte är ett hijriår fördelas underlaget efter det faktiska antalet dagar.
• De nya tillämpningsföreskrifterna för zakat (Ministerial Resolution 1007) gäller räkenskapsår som börjar den 1 januari 2024 eller senare. Den som ville tillämpa dem på tidigare år skulle ansöka senast den 30 april 2025.
• Zakatdeklarationen ska lämnas och zakat betalas senast 120 dagar efter årets slut. Det är samma frist som för inkomstskatten.
• Zakatreglerna för fastigheter och projekt som säljs före färdigställande ändrades genom Ministerial Resolution 1248 av den 13 juni 2025, för räkenskapsår från och med den 1 januari 2025.
• I King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair och Jazan gäller befrielse från zakat på vissa villkor. Zonen Riyadh Integrated Special Logistics Zone har ingen särskild zakatbefrielse.

04Deklaration och betalning

Deklarationen ska lämnas och slutskatten betalas senast 120 dagar efter räkenskapsårets slut. Förskottsbetalningarna förfaller den sista dagen i den sjätte, nionde och tolfte månaden.

• Beskattningsåret följer bolagets räkenskapsår.
• Varje förskottsbetalning är 25 % av föregående års skatt. Ingen förskottsbetalning krävs om beloppet understiger 500 000 SAR.
• Reviderade räkenskaper lämnas tillsammans med deklarationen när bolaget har saudiska ägare.
• ZATCA fastställer skatten senast fem år efter deklarationsfristen, eller senast tio år efter den om ingen deklaration har lämnats eller om deklarationen var medvetet felaktig.
• Vid sen betalning tillkommer en påföljd på 1 % av den obetalda skatten för varje period om 30 dagar.

Initiativ för eftergift av sanktionsavgifter

Initiativet gäller från den 1 juli 2026 till den 31 december 2026 och omfattar alla skatteslag. Sanktionsavgifter för sen registrering, sen betalning och sen deklaration efterges för skattskyldiga som registrerar sig, lämnar alla uteblivna deklarationer och betalar hela den förfallna skatten, eller kommer överens om en avbetalningsplan.

Initiativet omfattar inte påföljder för skatteundandragande, sanktionsavgifter enligt artikel 45 i momslagen, sanktionsavgifter som redan har betalats och sanktionsavgifter som hör till deklarationer som ska lämnas efter den 30 juni 2026.

05Källskatt

Den saudiska utbetalaren innehåller skatt på betalningar till mottagare utan hemvist i Saudiarabien, med 5 % till 20 % beroende på typ av betalning. Utbetalaren redovisar och betalar skatten senast den 10 i följande månad.

• Utdelning som betalas av investerare inom olja, gas och kolväten är undantagen.
• En årlig sammanställning ska lämnas senast 120 dagar efter årets slut. Räkenskapsinformation ska bevaras i minst 10 år.
• Vid sen betalning tillkommer 1 % per 30 dagar. Oriktiga uppgifter eller undanhållen inkomst medför en ytterligare påföljd på 25 %.
• En utbetalare tillämpar skatteavtalets sats redan vid utbetalningen genom att lämna in en ansökan om att avtalet ska tillämpas, tillsammans med mottagarens intyg om skatterättslig hemvist. Alternativet är att innehålla skatt med full sats och begära återbetalning. Skatteavtalets satser för Sverige finns i avsnitt 11.
• Betalningar som hör till kvalificerade inkomster i Jazan, Ras Al-Khair och King Abdullah Economic City är undantagna. I Riyadh Integrated Special Logistics Zone är utdelning, ränta och avgifter på lån samt royalty och ersättning för tekniska tjänster till närstående parter undantagna under befrielseperioden. Ett RHQ med licens betalar 0 % på vissa betalningar.

06Moms

Momsen är 15 % sedan den 1 juli 2020. Lagen har gällt sedan den 1 januari 2018, då satsen var 5 %.

Registrering

• Etablerade företag: ska registrera sig när den momspliktiga omsättningen har överstigit 375 000 SAR under de senaste 12 månaderna eller väntas överstiga det beloppet under de kommande 12. Ansökan ska lämnas in inom 30 dagar.
• Frivillig registrering: är möjlig från 187 500 SAR i omsättning eller kostnader.
• Icke-etablerade företag: har ingen beloppsgräns. De registrerar sig inom 30 dagar efter sin första momspliktiga leverans och utser en saudisk skatterepresentant som delar betalningsansvaret.
• Försäljning från icke-etablerade företag till momsregistrerade saudiska företag: kunden redovisar momsen enligt reglerna om omvänd betalningsskyldighet, och det icke-etablerade företaget registrerar sig inte för den försäljningen. Säljer ett icke-etablerat företag till konsumenter krävs registrering från den första försäljningen.
• Mervärdesskattegrupper: två eller flera saudiska bolag med minst 50 % gemensamt ägande kan bilda en mervärdesskattegrupp. Sedan ändringarna 2025 måste varje medlem kunna registreras på egen hand.

Satser och omfattning

• Nollsats: export, kvalificerade tjänster till kunder utanför GCC, internationella transporter, kvalificerade läkemedel och medicinska varor samt ädelmetaller av investeringskvalitet.
• Reducerad sats: finns inte. Baslivsmedel beskattas med normalsats.
• Försäljning av fastigheter: är undantagen från moms. Se avsnitt 09.
• Ingående moms: är avdragsgill på kostnader för momspliktiga leveranser och fördelas när verksamheten är blandad. Avdrag medges inte för representation, mat och värdskap, drycker på arbetsplatsen, sjukvårdsförsäkring för anställda om den inte krävs enligt lag, fordon som omfattas av begränsningar och varor för privat bruk.

Deklarationer, e-fakturering och påföljder

• Momsdeklarationen lämnas varje månad när den momspliktiga omsättningen översteg 40 miljoner SAR föregående år. Annars lämnas den varje kvartal.
• Deklarationen ska lämnas och momsen betalas senast den sista dagen i månaden efter perioden.
• E-fakturering är obligatorisk. Fas ett (utfärdande) har gällt sedan den 4 december 2021. Fas två (integrering med ZATCA:s plattform Fatoora) införs i omgångar efter omsättning. Omgång 24 gällde omsättning över 375 000 SAR och hade den 30 juni 2026 som sista dag för integrering. ZATCA meddelar varje omgång minst sex månader i förväg.
• Bland påföljderna finns 10 000 SAR för utebliven registrering, 5 % till 25 % av skatten för utebliven deklaration och 5 % av den obetalda skatten per månad vid sen betalning.

07Punktskatt

Punktskatten är 100 % på tobak, energidrycker samt elektroniska rökprodukter och vätskor till dem. Sötade drycker beskattas per liter efter sockernivå.

• Tobak, energidrycker, elektroniska rökprodukter och vätskor till dem: 100 %.
• Sötade drycker, sedan den 1 januari 2026: beskattas per liter efter sockernivå. Nivå 3 är 0,79 SAR och nivå 4 är 1,09 SAR. Nivå 1 och 2 är 0 SAR.
• Kolsyrade drycker: omfattas inte längre av punktskatten sedan den 1 januari 2026.
• Skattskyldig: tillverkaren eller importören. Deklarationen ska lämnas senast vid utgången av månaden efter perioden.

08Tull

Saudiarabien tillämpar GCC:s gemensamma yttre tulltaxa. Tullen är minst 5 % på de flesta varor från länder utanför GCC.

• Varor med ursprung i GCC förs tullfritt mellan GCC-länderna.
• Tullen beräknas på varornas värde inklusive frakt och försäkring till den saudiska hamnen, omräknat till centralbankens kurs den dag tulldeklarationen lämnas in.
• Tullsatserna följer varans kod i Harmoniserade systemet (HS). Tullskyddet för varor som tillverkas lokalt är upp till 25 %.
• Maskiner och råvaror till godkända projekt är befriade från tull när de inte finns att tillgå lokalt. Ansökan görs före importen.
• ZATCA ändrade den integrerade tulltaxan i december 2025.
• Tullen skjuts upp för varor som finns i King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair, Jazan och Riyadh Integrated Special Logistics Zone och hör till licensierad verksamhet. Den ska betalas när varorna förs in på fastlandet. Zonen Cloud Computing and IT följer de vanliga tullreglerna för fastlandet.

09Skatt på fastighetstransaktioner

Skatten på fastighetstransaktioner är 5 % av fastighetens värde från den 9 april 2025. Försäljning av fastigheter är undantagen från moms.

• Skatten omfattar också överlåtelser av aktier i bolag där fastigheter utgör mer än hälften av tillgångarna.
• Lagen offentliggjordes den 11 oktober 2024 och trädde i kraft tillsammans med tillämpningsföreskrifterna den 9 april 2025.

10Särskilda inkomstskatteordningar

Tre ordningar sänker inkomstskatten på kvalificerade inkomster. De gäller RHQ med licens, särskilda ekonomiska zoner och mindre utvecklade regioner.

11Skatteavtal med Norge, Sverige, Finland och Danmark

Sverige är det enda av de fyra länderna som har ett skatteavtal i kraft med Saudiarabien.

Avtalsvillkor med Sverige

Norge, Danmark och Finland

För betalningar till Norge, Danmark och Finland gäller Saudiarabiens nationella källskattesatser. Satsen är 5 % för utdelning, 5 % för ränta och 15 % för royalty.

Den danska rättsliga vägledningen om Danmarks skatteavtal och internationella överenskommelser (avsnitt C.F.9.2.18.3, Saudi-Arabien) tar för Saudiarabien bara upp OECD:s och Europarådets konvention om ömsesidig handräckning i skatteärenden. Saudiarabien anslöt sig till konventionen med verkan från den 1 april 2016.

Tillämpning av avtalet

• Saudiarabien är part i OECD:s multilaterala instrument, inklusive huvudsyftestestet.
• Utbetalaren tillämpar skatteavtalets satser redan vid utbetalningen när mottagaren har lämnat in en ansökan om att avtalet ska tillämpas och sitt intyg om skatterättslig hemvist.