Skatt i Saudi-Arabia

01To skatteordninger for selskaper

Eierskap avgjør hvilken skatt som gjelder. I et selskap med blandede eiere gjelder inntektsskatt for den ene eierandelen og zakat for den andre, i forhold til eierandelene.

• Selskapsskatt på 20 % gjelder for den delen av et selskaps justerte overskudd som kan henføres til eiere som verken er saudiske eller fra andre GCC-land.
• Zakat på 2,5 % gjelder for andelen som eies av saudiske og GCC-eiere. Zakat er ikke en skatt på overskudd. Den beregnes av zakatgrunnlaget, som utledes av selskapets nettoformue, og skal betales også i et år med tap.
• Det ilegges ingen personlig inntektsskatt på lønnsinntekt. Næringsinntekt for ikke-saudiere beskattes på selskapsnivå.
• Saudiske privatpersoner og privatpersoner fra andre GCC-land betaler zakat av nettoformuen sin.

02Selskapsskatt

Inntektsskatt på 20 % gjelder bare for den delen av overskuddet som tilhører eiere som verken er saudiske eller fra andre GCC-land, og for filialer av utenlandske selskaper. Produksjon av olje og hydrokarboner beskattes med 50 % til 85 %.

03Zakat

Zakat er 2,5 % av et zakatgrunnlag, beregnet på andelen som eies av saudiske og GCC-statsborgere. Det er ikke en skatt på overskudd.

• Grunnlaget starter med de saudiske og GCC-eiernes andel av egenkapital, avsetninger og langsiktig finansiering.
• Deretter trekkes anleggsmidler, kvalifiserte langsiktige investeringer og akkumulerte underskudd fra. Årets justerte nettoresultat legges til eller trekkes fra.
• For regnskapsår som ikke følger hijri-kalenderen, beregnes grunnlaget forholdsmessig etter faktisk antall dager.
• De nye zakatforskriftene (New Zakat Implementing Regulations, Ministerial Resolution 1007) gjelder for regnskapsår som starter 1. januar 2024 eller senere. Søknad om tidlig anvendelse for tidligere år måtte fremmes innen 30. april 2025.
• Fristen for zakatmeldinger og betaling er 120 dager etter regnskapsårets slutt. Dette samsvarer med fristen for inntektsskatt.
• Zakatreglene for eiendom og prosjekter som selges før ferdigstillelse, ble endret ved Ministerial Resolution 1248 av 13. juni 2025, for regnskapsår fra 1. januar 2025.
• I King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair og Jazan gis det fritak for zakat på visse vilkår. Riyadh Integrated Special Logistics Zone har intet særskilt fritak for zakat.

04Innlevering og betaling

Skattemeldingen skal leveres, og sluttbetalingen skal foretas innen 120 dager etter regnskapsårets slutt. Forskuddsbetalinger forfaller siste dag i den sjette, niende og tolvte måneden.

• Skatteåret følger selskapets regnskapsår.
• Hver forskuddsbetaling er 25 % av skatten for foregående år. Forskuddsbetaling skal ikke betales hvis beløpet er under 500 000 SAR.
• Reviderte regnskaper leveres sammen med skattemeldingen når saudiske eiere er involvert.
• ZATCA kan fastsette skatten innen fem år etter innleveringsfristen, eller innen ti år der det ikke er levert skattemelding, eller der skattemeldingen bevisst var uriktig.
• Et tillegg for sen betaling på 1 % av ubetalt skatt påløper for hver 30 dager.

Initiativ for ettergivelse av bøter

Initiativet gjelder fra 1. juli 2026 til 31. desember 2026 for alle skattetyper. Det ettergir bøter for sen registrering, sen betaling og sen innlevering for skattytere som registrerer seg, leverer alle manglende skattemeldinger og betaler all skatt som skal betales, eller inngår avtale om en avdragsordning.

Den omfatter ikke sanksjoner for skatteunndragelse, bøter etter artikkel 45 i mva-loven (VAT Law), bøter som allerede er betalt, eller bøter knyttet til skattemeldinger med frist etter 30. juni 2026.

05Kildeskatt

Den saudiske betaleren trekker kildeskatt av betalinger til ikke-hjemmehørende, med satser fra 5 % til 20 % etter type betaling. Betaleren leverer oppgave og betaler senest den 10. i måneden etter.

• Utbytte utbetalt av investorer i olje, gass og hydrokarboner er fritatt.
• En årlig oppgave skal leveres innen 120 dager etter regnskapsårets slutt. Regnskapsmateriale oppbevares i minst 10 år.
• Sen betaling medfører et tillegg på 1 % per 30 dager. Et ytterligere tillegg på 25 % gjelder for uriktige opplysninger eller skjult inntekt.
• En betaler kan bruke avtalesatsen ved kilden når mottakeren har levert en søknad om anvendelse av avtalen, sammen med bekreftelse på skattemessig bosted. Alternativet er å trekke kildeskatt med full sats og kreve refusjon. Avtalesatsene for Sverige står i avsnitt 11.
• Betalinger knyttet til kvalifisert inntekt i Jazan, Ras Al-Khair og King Abdullah Economic City er fritatt. I Riyadh Integrated Special Logistics Zone er utbytte, lånekostnader samt royalty og honorarer for tekniske tjenester til nærstående parter fritatt i fritaksperioden. For et RHQ med lisens er satsen 0 % på visse betalinger.

06Merverdiavgift (mva)

Merverdiavgiften er 15 % fra 1. juli 2020. Loven har gjeldt siden 1. januar 2018, da satsen var 5 %.

Registrering

• Virksomheter hjemmehørende i Saudi-Arabia: må registrere seg når avgiftspliktig omsetning overstiger 375 000 SAR i løpet av de siste 12 månedene, eller forventes å overstige det i løpet av de neste 12. Søknaden må leveres innen 30 dager.
• Frivillig registrering: mulig fra 187 500 SAR i leveranser eller utgifter.
• Virksomheter som ikke er hjemmehørende: har ingen beløpsgrense. De registrerer seg innen 30 dager etter første avgiftspliktige leveranse og oppnevner en saudisk skatterepresentant som deler ansvaret.
• Salg fra virksomheter som ikke er hjemmehørende, til mva-registrerte saudiske virksomheter: kunden beregner mva etter reglene om omvendt avgiftsplikt, og selgeren registrerer seg ikke for disse salgene. Salg til forbrukere krever registrering fra første salg.
• Fellesregistrering: to eller flere saudiske selskaper med minst 50 % felles eierskap kan registreres som én mva-gruppe. Etter endringene i 2025 må hvert medlem kunne registreres på egen hånd.

Satser og omfang

• Nullsats: eksport, kvalifiserte tjenester til kunder utenfor GCC, internasjonal transport, kvalifiserte legemidler og medisinske varer, og edelmetaller av investeringskvalitet.
• Redusert sats: ingen. Grunnleggende matvarer har alminnelig sats.
• Salg av fast eiendom: unntatt fra mva. Se avsnitt 09.
• Inngående mva: det er fradragsrett for mva på kostnader til avgiftspliktige leveranser, fordelt forholdsmessig når leveransene er blandede. Det gis ikke fradrag for inngående mva på underholdning, mat og servering, drikke på arbeidsplassen, medisinsk forsikring for ansatte med mindre loven krever det, kjøretøy omfattet av begrensninger og gjenstander til privat bruk.

Mva-meldinger, e-fakturering og sanksjoner

• Mva-meldinger leveres månedlig når avgiftspliktig omsetning i forrige år oversteg 40 millioner SAR. Ellers leveres de kvartalsvis.
• Mva-meldingen skal leveres og betalingen skje senest siste dag i måneden etter perioden.
• E-fakturering er obligatorisk. Fase én (generering) har gjeldt siden 4. desember 2021. Fase to (integrasjon med ZATCAs Fatoora-plattform) innføres i bølger etter omsetning. Bølge 24 omfattet omsetning over 375 000 SAR og hadde frist for integrasjon 30. juni 2026. ZATCA gir minst seks måneders varsel for hver bølge.
• Sanksjonene omfatter 10 000 SAR for manglende registrering, 5 % til 25 % av skatten for manglende innlevering og 5 % av ubetalt skatt per måned for sen betaling.

07Særavgift

Særavgiften er 100 % på tobakk, energidrikker og elektroniske røykeapparater og væsker. Søte drikker avgiftsbelegges per liter etter sukkertrinn.

• Tobakk, energidrikker, elektroniske røykeapparater og væsker: 100 %.
• Søte drikker, fra 1. januar 2026: avgift per liter etter sukkertrinn. Trinn 3 er 0,79 SAR og trinn 4 er 1,09 SAR. Trinn 1 og 2 er 0 SAR.
• Kullsyreholdige drikker: falt utenfor særavgiftens virkeområde 1. januar 2026.
• Avgiftspliktig: produsenten eller importøren. Meldingen skal leveres innen utgangen av måneden etter perioden.

08Toll

Saudi-Arabia anvender GCCs felles ytre tolltariff. Den er minst 5 % på de fleste varer fra land utenfor GCC.

• Varer med opprinnelse i GCC føres mellom GCC-statene tollfritt.
• Toll beregnes på varenes verdi, inkludert frakt og forsikring til den saudiske havnen, omregnet til sentralbankens kurs på deklarasjonsdagen.
• Satsene følger HS-koden (Harmonised System). Tollvernet for lokalt produserte varer går opp til 25 %.
• Maskiner og råvarer til godkjente prosjekter er fritatt for toll når de ikke kan fås lokalt. Søknaden sendes før import.
• ZATCA endret den integrerte tolltariffen i desember 2025.
• Toll er utsatt for varer innenfor King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair, Jazan og Riyadh Integrated Special Logistics Zone for lisensierte aktiviteter. Tollen forfaller når varene føres inn på fastlandet. Cloud Computing and IT zone følger standardreglene for toll på fastlandet.

09Avgift ved eiendomstransaksjoner

Avgift ved eiendomstransaksjoner er 5 % av eiendomsverdien fra 9. april 2025. Salg av fast eiendom er unntatt fra mva.

• Avgiften omfatter også overdragelse av aksjer i selskaper som har mer enn halvparten av eiendelene sine i fast eiendom.
• Loven ble publisert 11. oktober 2024. Gjennomføringsforskriftene trådte i kraft samtidig, 9. april 2025.

10Særordninger for inntektsskatt

Tre ordninger reduserer inntektsskatten på kvalifisert inntekt. De omfatter RHQ-er med lisens, spesielle økonomiske soner og mindre utviklede regioner.

11Skatteavtaler med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Sverige er det eneste av de fire landene som har en skatteavtale i kraft med Saudi-Arabia.

Vilkår i avtalen med Sverige

Norge, Danmark og Finland

Saudi-Arabias nasjonale satser for kildeskatt gjelder for betalinger til Norge, Danmark og Finland. Utbytte er 5 %, renter er 5 % og royalty er 15 %.

Den danske juridiske veiledningen (Den juridiske vejledning) om danske skatteavtaler og internasjonale avtaler (avsnitt C.F.9.2.18.3, Saudi-Arabien) oppgir for Saudi-Arabia bare OECDs og Europarådets konvensjon om gjensidig administrativ bistand i skattesaker. Saudi-Arabia tiltrådte konvensjonen med virkning fra 1. april 2016.

Anvendelse av avtalen

• Saudi-Arabia er part i OECDs multilaterale instrument (Multilateral Instrument), herunder hovedformålstesten.
• Betaleren kan bruke avtalesatsene ved kilden når mottakeren har levert en søknad om anvendelse av avtalen, sammen med bekreftelse på skattemessig bosted.