Verotus: Saudi-Arabia

01Yritystulosta peritään kahta maksua

Omistus ratkaisee, kumman maksun yhtiö maksaa. Jos yhtiöllä on omistajia kummastakin ryhmästä, tuloveroa sovelletaan yhteen omistusosuuteen ja zakatia toiseen omistusosuuksien suhteessa.

• Yhteisövero on 20 %, ja se peritään yhtiön oikaistusta voitosta siltä osin kuin omistajat ovat muualta kuin Saudi-Arabiasta tai muista GCC-maista.
• Zakat on 2,5 %, ja se peritään siltä osin kuin omistajat ovat Saudi-Arabiasta tai muista GCC-maista. Zakat ei ole voittovero. Se lasketaan zakat-pohjasta, joka muodostetaan yhtiön nettovarallisuuden perusteella, ja se on maksettava myös tappiollisena vuonna.
• Palkkatulosta ei peritä henkilökohtaista tuloveroa. Muiden kuin Saudi-Arabian kansalaisten liiketoiminnan tulo verotetaan yhtiön tasolla.
• Saudi-Arabian ja muiden GCC-maiden kansalaiset maksavat yksityishenkilöinä zakatia nettovarallisuudestaan.

02Yhteisövero

Tuloveroa peritään 20 % vain siltä osin kuin voitto kuuluu omistajille, jotka ovat muualta kuin Saudi-Arabiasta tai muista GCC-maista, sekä ulkomaisten yhtiöiden sivuliikkeiltä. Öljyn ja hiilivetyjen tuotannon verokanta on 50-85 %.

03Zakat

Zakat on 2,5 % zakat-pohjasta, ja se peritään Saudi-Arabian ja muiden GCC-maiden kansalaisten omistamasta osuudesta. Se ei ole voittovero.

• Zakat-pohjaa laskettaessa lähdetään saudiarabialaisten ja muiden GCC-maiden omistajien osuudesta omaan pääomaan, varauksiin ja pitkäaikaiseen rahoitukseen.
• Tästä vähennetään käyttöomaisuus, ehdot täyttävät pitkäaikaiset sijoitukset ja kertyneet tappiot. Vuoden oikaistu nettotulos lisätään pohjaan tai vähennetään siitä.
• Jos tilikausi ei ole hijri-vuosi, pohja lasketaan todellisten päivien suhteessa.
• Zakatin uusia täytäntöönpanosäännöksiä (New Zakat Implementing Regulations, Ministerial Resolution 1007) sovelletaan tilikausiin, jotka alkavat 1. tammikuuta 2024 tai sen jälkeen. Säännösten soveltamista jo aiempiin vuosiin oli pyydettävä viimeistään 30. huhtikuuta 2025.
• Zakat-ilmoitus on annettava ja zakat maksettava 120 päivän kuluessa tilikauden päättymisestä. Määräaika on sama kuin tuloverossa.
• Kiinteistöjä ja ennakkomyyntihankkeita koskevia zakat-sääntöjä muutettiin 13. kesäkuuta 2025 annetulla Ministerial Resolution 1248 -päätöksellä. Muutokset koskevat tilikausia 1. tammikuuta 2025 alkaen.
• Zakatista saa tietyin edellytyksin vapautuksen alueilla King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair ja Jazan. Riyadh Integrated Special Logistics Zone -alueella ei ole erityistä zakat-vapautusta.

04Ilmoittaminen ja maksaminen

Veroilmoitus on annettava ja loppumaksu maksettava 120 päivän kuluessa tilikauden päättymisestä. Ennakkomaksut on maksettava kuudennen, yhdeksännen ja kahdennentoista kuukauden viimeisenä päivänä.

• Verovuosi on sama kuin yhtiön tilikausi.
• Kukin ennakkomaksu on 25 % edellisen vuoden verosta. Ennakkomaksua ei tarvitse maksaa, jos määrä on alle 500 000 SAR.
• Tilintarkastettu tilinpäätös liitetään veroilmoitukseen, kun yhtiöllä on saudiarabialaisia omistajia.
• ZATCA toimittaa verotuksen viiden vuoden kuluessa ilmoituksen määräpäivästä. Aika on kymmenen vuotta, jos ilmoitusta ei ole annettu tai se on annettu tietoisesti virheellisenä.
• Maksun viivästyessä määrätään seuraamusmaksu, joka on 1 % maksamattomasta verosta kultakin 30 päivän jaksolta.

Ohjelma seuraamusmaksujen poistamiseksi

Ohjelma on voimassa 1. heinäkuuta 2026 alkaen 31. joulukuuta 2026 asti, ja se koskee kaikkia verolajeja. Myöhästyneestä rekisteröitymisestä, maksusta ja ilmoituksesta määrätyt sakot poistetaan verovelvollisilta, jotka rekisteröityvät, antavat kaikki puuttuvat ilmoitukset ja joko maksavat koko veron tai sopivat maksujärjestelystä.

Ohjelma ei koske veropetoksesta määrättyjä seuraamuksia, arvonlisäverolain (VAT Law) 45 artiklan mukaisia sakkoja, jo maksettuja sakkoja eikä sakkoja, jotka liittyvät ilmoituksiin, joiden määräaika on 30. kesäkuuta 2026 jälkeen.

05Lähdevero

Saudiarabialainen maksaja pidättää lähdeveron suorituksista, jotka se maksaa ulkomailla verotuksellisesti asuville. Verokanta on suorituksen lajin mukaan 5-20 %. Maksajan on ilmoitettava ja maksettava vero seuraavan kuukauden 10. päivään mennessä.

• Öljy-, kaasu- ja hiilivetyalan sijoittajien maksamat osingot ovat verovapaita.
• Vuosi-ilmoitus on annettava 120 päivän kuluessa tilikauden päättymisestä. Aineisto on säilytettävä vähintään 10 vuotta.
• Viivästyneestä maksusta peritään 1 % kultakin 30 päivältä. Vääristä tiedoista tai salatusta tulosta määrätään lisäksi 25 %:n seuraamusmaksu.
• Maksaja soveltaa verosopimuksen mukaista verokantaa jo maksuvaiheessa jättämällä verosopimuksen soveltamista koskevan hakemuksen, jonka liitteenä on saajan kotipaikkatodistus. Vaihtoehtona on pidättää vero täysimääräisenä ja hakea palautusta. Ruotsin verosopimuksen verokannat ovat osiossa 11.
• Suoritukset, jotka liittyvät hyväksyttävään tuloon alueilla Jazan, Ras Al-Khair ja King Abdullah Economic City, ovat verovapaita. Riyadh Integrated Special Logistics Zone -alueella osingot, lainakulut sekä lähipiiriin kuuluville osapuolille maksetut rojaltit ja teknisten palvelujen palkkiot ovat verovapaita vapautuskauden ajan. Luvan saaneen RHQ:n tietyistä suorituksista lähdeverokanta on 0 %.

06Arvonlisävero

Arvonlisävero on ollut 15 % 1. heinäkuuta 2020 alkaen. Laki on ollut voimassa 1. tammikuuta 2018 alkaen, jolloin verokanta oli 5 %.

Rekisteröinti

• Maahan sijoittautuneet yritykset: on rekisteröidyttävä, kun verollisten luovutusten arvo on ylittänyt 375 000 SAR edeltävien 12 kuukauden aikana tai sen odotetaan ylittävän tämän rajan seuraavien 12 kuukauden aikana. Hakemus on tehtävä 30 päivän kuluessa.
• Vapaaehtoinen rekisteröinti: mahdollinen, kun luovutusten tai kulujen arvo on vähintään 187 500 SAR.
• Maahan sijoittautumattomat yritykset: rekisteröitymiselle ei ole alarajaa. Yrityksen on rekisteröidyttävä 30 päivän kuluessa ensimmäisestä verollisesta luovutuksestaan ja nimettävä saudiarabialainen veroedustaja, joka vastaa verosta yhdessä yrityksen kanssa.
• Maahan sijoittautumattoman yrityksen myynti arvonlisäverovelvollisiksi rekisteröidyille saudiarabialaisille yrityksille: ostaja tilittää arvonlisäveron käännetyn verovelvollisuuden perusteella, eikä myyjä rekisteröidy tämän myynnin vuoksi. Maahan sijoittautumattoman yrityksen myynti kuluttajille edellyttää rekisteröitymistä ensimmäisestä myynnistä alkaen.
• Arvonlisäveroryhmät: kaksi tai useampi saudiarabialainen yhtiö voi muodostaa ryhmän, kun niillä on vähintään 50 %:n yhteinen omistus. Vuoden 2025 muutosten jälkeen jokaisen jäsenen on täytettävä rekisteröitymisen edellytykset myös yksinään.

Verokannat ja soveltamisala

• Nollaverokanta: vienti, kelpoisuusehdot täyttävät palvelut GCC-alueen ulkopuolisille asiakkaille, kansainväliset kuljetukset, kelpoisuusehdot täyttävät lääkkeet ja lääkinnälliset tuotteet sekä sijoituslaatuiset jalometallit.
• Alennettu verokanta: ei ole. Peruselintarvikkeisiin sovelletaan yleistä verokantaa.
• Kiinteistöjen myynti: vapautettu arvonlisäverosta. Katso osio 09.
• Ostoihin sisältyvä arvonlisävero: vähennyskelpoinen, kun kulut liittyvät verollisiin luovutuksiin. Jos luovutuksia on sekä verollisia että verottomia, vero kohdennetaan niiden kesken. Vähennysoikeutta ei ole edustuksesta, ruoasta ja tarjoilusta, työpaikan juomista, työntekijöiden sairausvakuutuksesta, ellei laki edellytä sitä, vähennysrajoitusten alaisista ajoneuvoista eikä yksityiskäyttöön tulevista hyödykkeistä.

Ilmoitukset, sähköinen laskutus ja seuraamukset

• Arvonlisäveroilmoitus annetaan kuukausittain, jos verollisten luovutusten arvo ylitti edellisenä vuonna 40 miljoonaa SAR. Muuten se annetaan neljännesvuosittain.
• Ilmoitus on annettava ja vero maksettava verokautta seuraavan kuukauden viimeiseen päivään mennessä.
• Sähköinen laskutus on pakollista. Ensimmäinen vaihe (laskujen laatiminen) on ollut voimassa 4. joulukuuta 2021 alkaen. Toinen vaihe (integrointi ZATCA:n Fatoora-alustaan) otetaan käyttöön aalloittain liikevaihdon mukaan. Aalto 24 koski yrityksiä, joiden liikevaihto ylittää 375 000 SAR, ja sen integrointimääräaika oli 30. kesäkuuta 2026. ZATCA ilmoittaa kustakin aallosta vähintään kuusi kuukautta etukäteen.
• Seuraamuksia ovat muun muassa 10 000 SAR rekisteröitymisen laiminlyönnistä, 5-25 % verosta ilmoituksen laiminlyönnistä ja 5 % maksamattomasta verosta kuukaudessa maksun viivästyessä.

07Valmistevero

Valmisteveron verokanta on 100 % tupakalle, energiajuomille sekä sähkösavukkeille ja niiden nesteille. Makeutettujen juomien vero määräytyy litraa kohti sokeripitoisuusluokan mukaan.

• Tupakka, energiajuomat, sähkösavukkeet ja niiden nesteet: 100 %.
• Makeutetut juomat, 1. tammikuuta 2026 alkaen: vero määräytyy litraa kohti sokeripitoisuusluokan mukaan. Luokassa 3 vero on 0,79 SAR ja luokassa 4 se on 1,09 SAR. Luokissa 1 ja 2 vero on 0 SAR.
• Hiilihapotetut juomat: poistuivat valmisteveron soveltamisalasta 1. tammikuuta 2026.
• Kuka maksaa: valmistaja tai maahantuoja. Ilmoitus on annettava verokautta seuraavan kuukauden loppuun mennessä.

08Tulli

Saudi-Arabia soveltaa GCC:n yhteistä ulkotullitariffia. Tullikanta on vähintään 5 % useimmille GCC-alueen ulkopuolelta tuotaville tavaroille.

• GCC-alkuperää olevat tavarat liikkuvat GCC-maiden välillä tullitta.
• Tulli lasketaan tavaran arvosta, johon sisältyvät rahti ja vakuutus saudiarabialaiseen satamaan asti. Arvo muunnetaan keskuspankin kurssilla, joka on voimassa tulli-ilmoituksen päivänä.
• Tullikannat määräytyvät tullinimikkeen (HS-nimike) mukaan. Paikallisesti tuotettuja tavaroita suojaava tulli on enimmillään 25 %.
• Hyväksyttyjen hankkeiden koneet ja raaka-aineet ovat tullittomia, jos niitä ei ole saatavilla paikallisesti. Hakemus on tehtävä ennen maahantuontia.
• ZATCA muutti yhdennettyä tullitariffia joulukuussa 2025.
• Tullin maksu lykätään tavaroista, jotka ovat alueilla King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair, Jazan tai Riyadh Integrated Special Logistics Zone ja jotka liittyvät luvan mukaiseen toimintaan. Tulli on maksettava, kun tavarat tuodaan manneralueelle. Cloud Computing and IT -alueella noudatetaan manneralueen tavallisia tullisääntöjä.

09Kiinteistökauppavero

Kiinteistökauppavero on 5 % kiinteistön arvosta 9. huhtikuuta 2025 alkaen. Kiinteistöjen myynti on vapautettu arvonlisäverosta.

• Vero koskee myös osakkeiden luovutuksia yhtiöissä, joiden varoista yli puolet on kiinteistöjä.
• Laki julkaistiin 11. lokakuuta 2024, ja se tuli voimaan yhdessä täytäntöönpanosäännöstensä kanssa 9. huhtikuuta 2025.

10Tuloveron erityisjärjestelmät

Kolme järjestelmää alentaa hyväksyttävästä tulosta perittävää tuloveroa. Ne koskevat luvan saaneita RHQ-yksiköitä, erityistalousalueita ja vähemmän kehittyneitä alueita.

11Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa

Ruotsi on neljästä maasta ainoa, jolla on voimassa oleva verosopimus Saudi-Arabian kanssa.

Ruotsin verosopimuksen määräykset

Norja, Tanska ja Suomi

Norjaan, Tanskaan ja Suomeen maksettaviin suorituksiin sovelletaan Saudi-Arabian kansallisia lähdeverokantoja. Osingoista peritään 5 %, koroista 5 % ja rojalteista 15 %.

Tanskalainen oikeudellinen ohje Tanskan verosopimuksista ja kansainvälisistä sopimuksista (kohta C.F.9.2.18.3, Saudi-Arabien) mainitsee Saudi-Arabian kohdalla vain OECD:n ja Euroopan neuvoston yleissopimuksen veroasioissa annettavasta keskinäisestä virka-avusta. Saudi-Arabian liittyminen siihen tuli voimaan 1. huhtikuuta 2016.

Sopimuksen soveltaminen

• Saudi-Arabia on OECD:n monenvälisen yleissopimuksen (Multilateral Instrument) osapuoli. Sopimukseen kuuluu myös pääasiallisen tarkoituksen testi.
• Maksaja soveltaa sopimuksen verokantoja jo maksuvaiheessa, kun saaja on jättänyt verosopimuksen soveltamista koskevan hakemuksen ja kotipaikkatodistuksensa.