Skat i Saudi-Arabien

01To ordninger for virksomhedsindkomst

Ejerskabet afgør, hvilken ordning der gælder. I et selskab med blandede ejere gælder indkomstskat for den ene ejerandel og zakat for den anden, i forhold til ejerandelene.

• Selskabsskat på 20 % gælder for den del af et selskabs justerede overskud, der kan henføres til ejere, der hverken er saudiske eller fra andre GCC-lande.
• Zakat på 2,5 % gælder for den andel af selskabet, der ejes af saudiske ejere og ejere fra andre GCC-lande. Zakat er ikke en skat på overskud. Den beregnes af zakatgrundlaget, som opgøres ud fra selskabets nettoformue, og skal betales, også når selskabet har underskud.
• Der er ingen personlig indkomstskat af lønindkomst. Ikke-saudieres erhvervsindkomst beskattes på selskabsniveau.
• Zakat gælder for saudiske privatpersoner og privatpersoner fra andre GCC-lande og beregnes af deres nettoformue.

02Selskabsskat

Indkomstskat på 20 % opkræves kun af den del af overskuddet, der kan henføres til ejere, der hverken er saudiske eller fra andre GCC-lande, og af udenlandske selskabers filialer. Olie- og kulbrinteproduktion beskattes med 50 % til 85 %.

03Zakat

Zakat er 2,5 % af et zakatgrundlag og beregnes af den andel, der ejes af saudiske statsborgere og statsborgere i andre GCC-lande. Det er ikke en skat på overskud.

• Grundlaget tager udgangspunkt i de saudiske og GCC-ejeres andel af egenkapital, hensættelser og langfristet finansiering.
• Herefter fratrækkes anlægsaktiver, kvalificerede langfristede investeringer og akkumulerede underskud. Årets justerede nettoresultat lægges til eller trækkes fra.
• For regnskabsår, der ikke er hijri-år, omregnes grundlaget forholdsmæssigt efter det faktiske antal dage.
• De nye Zakat Implementing Regulations (Ministerial Resolution 1007) gælder for regnskabsår, der begynder den 1. januar 2024 eller senere. Anmodning om tidlig anvendelse for tidligere år skulle indgives senest 30. april 2025.
• Zakatangivelsen og betalingen af zakat skal ske senest 120 dage efter regnskabsårets udløb. Det svarer til fristen for indkomstskat.
• Zakatreglerne for fast ejendom og projekter under opførelse blev ændret ved Ministerial Resolution 1248 af 13. juni 2025, med virkning for regnskabsår fra 1. januar 2025.
• Der gælder fritagelse for zakat på visse betingelser i King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair og Jazan. Riyadh Integrated Special Logistics Zone har ingen særlig zakatfritagelse.

04Angivelse og betaling

Angivelsen og den endelige betaling skal ske senest 120 dage efter regnskabsårets udløb. Acontobetalinger forfalder den sidste dag i den sjette, niende og tolvte måned.

• Indkomståret følger selskabets regnskabsår.
• Hver acontobetaling er 25 % af det foregående års skyldige skat. Der forfalder ingen acontobetaling, hvis beløbet er under 500 000 SAR.
• Reviderede regnskaber indsendes sammen med angivelsen, når der er saudiske ejere.
• ZATCA foretager skatteansættelse inden for fem år efter angivelsesfristen eller inden for ti år, hvis der ikke er indgivet nogen angivelse, eller hvis angivelsen bevidst var forkert.
• Der pålægges en bøde for sen betaling på 1 % af den ubetalte skat for hver 30 dage.

Ordning for eftergivelse af bøder

Ordningen gælder fra 1. juli 2026 til 31. december 2026 for alle skattetyper. Det eftergiver bøder for sen registrering, sen betaling og sen angivelse for skatteydere, der lader sig registrere, indgiver alle manglende angivelser og betaler hele den skyldige skat eller aftaler en afdragsordning.

Det gælder ikke bøder for skatteunddragelse, bøder efter artikel 45 i momsloven (VAT Law), allerede betalte bøder og bøder, der knytter sig til angivelser med forfald efter 30. juni 2026.

05Kildeskat

Den saudiske betaler skal indeholde kildeskat på betalinger til ikke-hjemmehørende. Satserne er fra 5 % til 20 % afhængigt af betalingstype. Betaleren indberetter og betaler senest den 10. i måneden efter.

• Udbytte udbetalt af investorer i olie, gas og kulbrinter er fritaget.
• Der skal indgives en årlig kildeskatteopgørelse senest 120 dage efter regnskabsårets udløb. Regnskabsmateriale opbevares i mindst 10 år.
• Ved for sen betaling pålægges 1 % for hver 30 dage. En yderligere bøde på 25 % pålægges for falske oplysninger eller skjult indkomst.
• Betaleren kan anvende overenskomstsatsen allerede ved kilden. Det sker ved, at betaleren indgiver en ansøgning om anvendelse af overenskomsten sammen med dokumentation for modtagerens skattemæssige hjemsted. Alternativet er at indeholde skat med den fulde sats og anmode om tilbagebetaling. Overenskomstsatserne for Sverige findes i afsnit 11.
• Betalinger, der er knyttet til kvalificerende indkomst i Jazan, Ras Al-Khair og King Abdullah Economic City, er fritaget. I Riyadh Integrated Special Logistics Zone er udbytte, låneomkostninger samt royalties og vederlag for tekniske ydelser mellem nærtstående parter fritaget i fritagelsesperioden. Et RHQ med licens betaler 0 % kildeskat på visse betalinger.

06Moms

Momsen er 15 % fra 1. juli 2020. Loven har været gældende siden 1. januar 2018, da satsen var 5 %.

Registrering

• Virksomheder etableret i landet: skal registrere sig, når de momspligtige leverancer overstiger 375 000 SAR i de seneste 12 måneder eller forventes at overstige dette beløb i de næste 12 måneder. Ansøgningen skal indgives inden for 30 dage.
• Frivillig registrering: mulig fra 187 500 SAR i leverancer eller udgifter.
• Virksomheder uden etablering i landet: har ingen beløbsgrænse. De registrerer sig inden for 30 dage efter deres første momspligtige leverance og udpeger en saudisk skatterepræsentant, som hæfter sammen med dem.
• Salg fra virksomheder uden etablering i landet til momsregistrerede saudiske virksomheder: kunden afregner momsen efter reglerne om omvendt betalingspligt, og sælgeren registrerer sig ikke for disse salg. Salg fra virksomheder uden etablering i landet til forbrugere kræver registrering fra første salg.
• Fællesregistrering for moms: to eller flere saudiske selskaber med mindst 50 % fælles ejerskab kan blive fællesregistreret. Siden ændringerne i 2025 skal hvert medlem selv kunne momsregistreres.

Satser og omfang

• Nulsats: eksport, kvalificerende ydelser til kunder uden for GCC, international transport, kvalificerende lægemidler og medicinske varer samt ædle metaller af investeringskvalitet.
• Reduceret sats: ingen. Basisfødevarer er omfattet af normalsatsen.
• Salg af fast ejendom: momsfritaget. Se afsnit 09.
• Indgående moms: der er fradragsret for indgående moms på omkostninger, der vedrører momspligtige leverancer, med forholdsmæssig fordeling, når virksomheden har både momspligtige og ikke-momspligtige leverancer. Der er ikke fradragsret for repræsentation, bespisning og hotelophold, drikkevarer på arbejdspladsen, medarbejdernes sygeforsikring (medmindre loven kræver den), køretøjer omfattet af begrænsninger og varer til privat brug.

Angivelser, e-fakturering og bøder

• Momsangivelserne indgives månedligt, når de momspligtige leverancer i det foregående år oversteg 40 millioner SAR. Ellers indgives de kvartalsvis.
• Angivelse og betaling skal ske senest den sidste dag i måneden efter perioden.
• E-fakturering er obligatorisk. Fase et (generering) har været gældende siden 4. december 2021. Fase to (integration med platformen Fatoora hos ZATCA) indføres i bølger efter omsætningens størrelse. Bølge 24 gjaldt virksomheder med en omsætning over 375 000 SAR og havde integrationsfrist den 30. juni 2026. ZATCA giver mindst seks måneders varsel før hver bølge.
• Bøderne omfatter 10 000 SAR for manglende registrering, 5 % til 25 % af skatten for manglende angivelse og 5 % af den ubetalte skat pr. måned ved for sen betaling.

07Punktafgift

Punktafgiften er 100 % på tobak, energidrikke og elektroniske rygeenheder og væsker. Sukkerholdige drikke pålægges en afgift pr. liter, som afhænger af sukkerindholdet (sukkertrin).

• Tobak, energidrikke, elektroniske rygeenheder og væsker: 100 %.
• Sukkerholdige drikke, fra 1. januar 2026: afgiften pr. liter afhænger af sukkertrinnet. Trin 3 er 0,79 SAR, og trin 4 er 1,09 SAR. Trin 1 og 2 er 0 SAR.
• Kulsyreholdige drikke: faldt uden for punktafgiftens anvendelsesområde den 1. januar 2026.
• Afgiftspligtig: producenten eller importøren. Angivelserne skal indgives senest ved udgangen af måneden efter perioden.

08Told

Saudi-Arabien anvender GCC's fælles ydre toldtarif. Toldsatsen er mindst 5 % på de fleste varer fra lande uden for GCC.

• Varer med oprindelse i GCC føres mellem GCC-staterne toldfrit.
• Told beregnes af varens værdi inklusive fragt og forsikring frem til den saudiske havn, omregnet til centralbankens kurs på angivelsesdagen.
• Toldsatserne følger varens kode i Det Harmoniserede System (HS). Beskyttelsestolden for lokalt producerede varer når op til 25 %.
• Maskiner og råvarer til godkendte projekter er fritaget for told, når de ikke kan fås lokalt. Ansøgningen indgives før importen.
• ZATCA ændrede den integrerede toldtarif i december 2025.
• Told suspenderes for varer i King Abdullah Economic City, Ras Al-Khair, Jazan og Riyadh Integrated Special Logistics Zone til licenserede aktiviteter. Tolden forfalder, når varerne føres ind på fastlandet. Zonen for cloud computing og IT følger de almindelige toldregler for fastlandet.

09Afgift ved overdragelse af fast ejendom

Afgiften ved overdragelse af fast ejendom er 5 % af ejendommens værdi fra 9. april 2025. Salg af fast ejendom er momsfritaget.

• Afgiften omfatter også overdragelser af aktier i selskaber, der har mere end halvdelen af deres aktiver i fast ejendom.
• Loven blev offentliggjort den 11. oktober 2024, og dens gennemførelsesbestemmelser trådte i kraft sammen med loven den 9. april 2025.

10Særlige indkomstskatteordninger

Tre ordninger nedsætter indkomstskatten på kvalificerende indkomst. De omfatter licenserede regionale hovedkontorer (RHQ), særlige økonomiske zoner og mindre udviklede regioner.

11Dobbeltbeskatningsoverenskomster med Norge, Sverige, Finland og Danmark

Sverige er det eneste af de fire lande, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst i kraft med Saudi-Arabien.

Vilkår i overenskomsten med Sverige

Norge, Danmark og Finland

Saudi-Arabiens nationale kildeskattesatser gælder for betalinger til Norge, Danmark og Finland. Udbytte er 5 %, renter er 5 %, og royalties er 15 %.

Den juridiske vejledning om danske dobbeltbeskatningsoverenskomster og internationale aftaler (afsnit C.F.9.2.18.3, Saudi-Arabien) nævner for Saudi-Arabien kun OECD's og Europarådets konvention om gensidig administrativ bistand i skattesager. Saudi-Arabien tiltrådte den med virkning fra 1. april 2016.

Anvendelse af overenskomsten

• Saudi-Arabien er part i OECD's multilaterale instrument, herunder hovedformålstesten (principal purpose test).
• Betaleren anvender overenskomstsatserne ved kilden, efter at modtageren har indgivet en ansøgning om anvendelse af overenskomsten sammen med dokumentation for sit skattemæssige hjemsted.