Skatt i Kuwait
Overskudd i virksomheter med utenlandske eiere beskattes i Kuwait med en flat sats på 15 %. Kuwaitiske og GCC-eide andeler faller utenfor denne skatten. Kuwait har ingen merverdiavgift (mva) og ingen personlig inntektsskatt. Kuwait har ingen kildeskatt på utbytte, renter eller royalty. Offentlige enheter holder tilbake 5 % av hver kontraktsbetaling til det fremlegges en skatteattest.
Nøkkelfakta
- Selskapsskatt
- Flat sats på 15 % på overskuddet i enheter med utenlandske eiere og i utenlandske selskaper med inntekt fra kilder i Kuwait. Kuwaitiske og GCC-eide andeler faller utenfor
- Nasjonal suppleringsskatt (DMTT)
- 15 % effektiv minimumsskatt for konsern med samlet inntekt på EUR 750 millioner i minst to av de fire foregående årene. Perioder fra 1. januar 2025
- Tilbakeholdelse av skatt
- 5 % av hver kontraktsbetaling, holdt tilbake av offentlige enheter til det fremlegges en skatteattest. Det er ikke en kildeskatt
- Kildeskatt
- Ingen på utbytte, renter eller royalty
- Zakat
- 1 % av nettoresultatet, bare for kuwaitiske allmennaksjeselskaper og lukkede aksjeselskaper
- Merverdiavgift (mva)
- Ingen
- Toll
- 5 % av CIF-verdien etter GCCs felles ytre tolltariff. Høyere på tobakk
- Skatteavtale
- Av Norge, Sverige, Finland og Danmark har bare Danmark en skatteavtale i kraft med Kuwait, fra 2. oktober 2013. Begrensninger etter avtalen med Danmark: utbytte 0 %, 5 % eller 15 %, renter kan bare beskattes i den staten der mottakeren er hjemmehørende, royalty 10 % av bruttobeløpet
På denne siden
01Selskapsskatt
Overskudd i virksomheter med utenlandske eiere beskattes i Kuwait med en flat sats på 15 % etter Decree 3 of 1955. Selskaper som eies helt av kuwaitiske statsborgere eller statsborgere i GCC-landene, faller utenfor skatten.
| Regel | Hva som gjelder |
|---|---|
| Sats | Flat sats på 15 % |
| Grunnlag | Overskudd og kapitalgevinster fra virksomhet i Kuwait, direkte eller gjennom en agent |
| Hvem betaler | Utenlandske selskaper og filialer med inntekt fra kilder i Kuwait, og den utenlandske andelen i et kuwaitisk selskap. Et GCC-selskap med utenlandske eiere betaler skatt av den utenlandske andelen |
| Filialer | Filialer betaler samme 15 % som selskaper |
| Kontrakter som delvis utføres utenfor Kuwait | Hele kontraktsinntekten skal rapporteres |
| Fritak | Utbytte fra selskaper notert på Kuwait Stock Exchange (KSE), vedtatt utdelt etter 10. november 2015. Fortjeneste ved handel med verdipapirer notert på KSE. Utenlandske oppdragsgivere som selger gjennom kuwaitiske distributører |
| Kapitalgevinster | Gevinster på aksjer og eiendeler som selges av utenlandske aksjonærer, er ordinært næringsoverskudd og beskattes med 15 % |
| Royalty | Beskattes som om overskuddet er 98,5 % av bruttobeløpet. De øvrige 1,5 % behandles som et fradrag for hovedkontorets fellesutgifter |
| Renter | Renter med kilde i Kuwait er skattepliktige for utenlandske enheter |
| Fradrag | Det gis ikke fradrag for avsetninger, bare for realiserte kostnader. Det gis ikke fradrag for urealiserte valutatap |
| Internprising og tynn kapitalisering | Internprising følger Executive Rule 49 (armlengdeprinsippet). Tynn kapitalisering følger Executive Rule 38, uten fast forhold mellom gjeld og egenkapital. Kuwait har ingen CFC-regler (regler om kontrollerte utenlandske selskaper) |
| Skattefritak | KDIPA kan frita en lisensinnehaver for inntektsskatt og andre skatter i inntil ti år fra faktisk driftsstart |
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Income determination, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Branch income, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, gjennomgått 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
02Innlevering og betaling
Skattemeldingen skal leveres innen tre måneder og 15 dager etter regnskapsårets slutt. Skatten betales i fire like store terminer.
- Skattemeldingen skal ledsages av reviderte regnskaper.
- Det kan søkes om utsettelse på inntil 60 dager.
- De fire like store terminene forfaller den 15. i den 4., 6., 9. og 12. måneden etter regnskapsårets slutt.
- Ved sen levering eller sen betaling påløper et tillegg på 1 % av skatten for hver 30 dager.
- Foreldelsesfristen er fem år.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax administration, gjennomgått 22. juli 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
03Tilbakeholdelse av skatt
Kuwaitiske offentlige enheter holder tilbake 5 % av hver kontraktsbetaling. Tilbakeholdelsen er ikke en kildeskatt.
- Pengene frigis når mottakeren legger frem en skatteattest fra finansdepartementet.
- Ifølge Budget Executive Regulations for FY 2026/2027, utstedt av finansdepartementet 29. mars 2026, gjelder ikke tilbakeholdelsen for en enhet som omfattes av DMTT-ordningen og oppfyller sine skatteforpliktelser.
Kilder KPMG Kuwait, Tax alert on the 5 percent tax retention, april 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gjennomgått 22. juli 2026
04Kildeskatt
Kuwait har ingen kildeskatt på utbytte, renter eller royalty.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, gjennomgått 22. juli 2026
05Zakat og andre avgifter
Zakat er 1 % av nettoresultatet og gjelder bare for kuwaitiske allmennaksjeselskaper og lukkede aksjeselskaper. To andre avgifter gjelder for kuwaitiske selskaper.
| Avgift | Sats | Hvem betaler |
|---|---|---|
| Zakat (Law 46/2006) | 1 % av nettoresultatet | Kuwaitiske allmennaksjeselskaper og lukkede aksjeselskaper |
| KFAS-bidrag | 1 % av nettoresultatet etter overføring til lovbestemt reserve og fradrag for underskudd | Alle kuwaitiske aksjeselskaper |
| National Labour Support Tax, NLST (Law 19/2000) | 2,5 % av årlig nettoresultat | Kuwaitiske selskaper notert på KSE |
WLL og filialer betaler ikke zakat, KFAS eller NLST.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gjennomgått 22. juli 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
06Nasjonal suppleringsskatt (DMTT)
DMTT er en effektiv minimumsskatt på 15 % for konsern som omfattes. Den gjelder for skatteperioder som starter 1. januar 2025 eller senere.
- Lov: Decree-Law 157 of 2024, utstedt 30. desember 2024. Gjennomføringsforskrifter: Ministerial Resolution 55 of 2025, utstedt 30. juni 2025.
- Omfang: kuwaitiske konsern og utenlandske konsern med kuwaitiske enheter eller faste driftssteder, der konsernets samlede inntekt nådde EUR 750 millioner i minst to av de fire årene før perioden.
- Sats: differansen mellom 15 % og enhetens effektive skattesats, der denne er lavere enn 15 %. Reglene bygger på OECDs GloBE-modell.
- Skatter som erstattes: et konsern som omfattes, betaler ikke lenger selskapsskatten på 15 %, selskapsskatten i den nøytrale sonen (Law 23/1961), NLST eller zakat. DMTT er konsernets kuwaitiske skatt på overskudd. KFAS-bidraget erstattes ikke.
- Registrering: innen 30. september 2025 for konsern som omfattes 1. januar 2025. Konsern som omfattes senere, registrerer seg innen 120 dager.
- Skattemelding: skal leveres innen 15 måneder etter periodens slutt, med regnskaper revidert av et revisjonsselskap akkreditert av finansdepartementet.
Sanksjoner
| Brudd | Sanksjon |
|---|---|
| For sen innlevering | 5 % av den endelige skatten ved inntil 30 dagers forsinkelse. 10 % for 31 til 90 dager. 15 % for 91 til 365 dager. 20 % utover 365 dager |
| Skattemelding ikke levert innen fastsettelsesdatoen | Sanksjon på 25 % |
| Minstesanksjon ved for sen innlevering | KWD 1 000 før fastsettelse. KWD 5 000 for sanksjonen på 25 % |
| For sen betaling | 1 % av ubetalt skatt for hver 30 dager eller del av 30 dager |
| Uriktig skattemelding | 25 % av differansen når denne overstiger 10 % av den endelige skatten. Reduseres til 10 % hvis feilen rettes før skattemyndigheten finner den |
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, gjennomgått 22. juli 2026 · PwC Middle East, Recent Pillar Two developments in Kuwait, 3. juli 2025 · KPMG Kuwait, Domestic minimum top-up tax, januar 2025 · Al Tamimi, Kuwait 2026: The Strategic Shifts Investors Need to Watch Now, 2026
07Merverdiavgift (mva)
Kuwait har ingen merverdiavgift (mva).
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
08Særavgift og andre avgifter på transaksjoner
Kuwait har ingen særavgift.
Kuwait har ingen stempelavgift, overdragelsesavgift eller eiendomsskatt.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026
09Toll
Kuwait anvender GCCs felles tolltariff på 5 % av CIF-fakturaverdien ved import.
- Tobakk og enkelte andre varer har høyere satser. Det finnes unntak for bestemte varer.
- KDIPA kan gi helt eller delvis fritak for toll på råvarer, maskiner, utstyr, kjøretøy, reservedeler og halvfabrikata som trengs for et lisensiert prosjekt. Gebyret for tollfritaksbeviset er KWD 30.
- Varer som importeres med fritak, kan ikke selges eller brukes til andre formål i fem år fra underretningen om fritaket.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · KDIPA, Frequently Asked Questions · Chambers, Understanding the KDIPA licence in Kuwait, 31. juli 2025
10Personlig inntektsskatt
Kuwait har ingen personlig inntektsskatt.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Individual, Other taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026
11Skatteavtaler med Norge, Sverige, Finland og Danmark
Danmark er det eneste av de fire landene som har en skatteavtale i kraft med Kuwait.
| Land | Skatteavtale | Investeringsavtale |
|---|---|---|
| Danmark | Ja. Undertegnet 22. juni 2010. I kraft 2. oktober 2013 | Ja. Undertegnet 1. juni 2001. I kraft 29. juni 2002 |
| Finland | Nei | Ja. Undertegnet 10. mars 1996. I kraft 21. mai 1997 |
| Norge | Nei | Nei |
| Sverige | Nei | Ja. Undertegnet 7. november 1999. I kraft 10. mai 2002 |
Vilkår i avtalen med Danmark
| Emne | Bestemmelse i avtalen |
|---|---|
| Anvendelse | For kildeskatter på beløp som er utbetalt eller godskrevet fra 1. januar 2010. For andre skatter for skatteperioder som begynner 1. januar 2011 eller senere |
| Utbytte | 0 % kildeskatt i kildestaten når eieren er et selskap som i ett sammenhengende år har eid minst 25 % av kapitalen i det utbetalende selskapet, eller en offentlig myndighet. 5 % for pensjonsinstitusjoner. 15 % i alle andre tilfeller |
| Renter | Renter kan bare beskattes i den staten der mottakeren er hjemmehørende |
| Royalty | Begrenset til 10 % av bruttobeløpet |
| Kuwaitisk kildeskatt | Kuwait har selv ingen |
| Kreditfradrag for utenlandsk skatt | Gis for skatt betalt i et avtaleland, opp til den kuwaitiske skatten på samme inntekt |
Norge, Sverige og Finland
Det finnes ingen skatteavtale mellom Kuwait og Norge, Sverige eller Finland.
Sverige og Norge har hver for seg en noteveksling med Kuwait fra 1977, i kraft 27. februar 1977. Den fritar internasjonale luftfartsforetak for skatt på inntekt og formue. Det er ikke en generell skatteavtale.
Andre avtaler
- Kuwait og EFTA-statene, som omfatter Norge, er begge parter i frihandelsavtalen mellom EFTA og GCC, som har vært i kraft siden 1. juli 2014. Det er en handelsavtale, og den gir ingen lettelse i inntektsskatten.
- Kuwait godkjente tiltredelsen til OECDs multilaterale instrument (MLI) ved Decree 62 of 2026, i kraft 7. juni 2026.
Kilder Retsinformation, Lov om dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Kuwait (Law 378 of 2 May 2011, with the convention text), 2. mai 2011 · Lovguiden, Convention Article 29 · Orbitax, Treaty between Denmark and Kuwait enters into force · PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, gjennomgått 22. juli 2026 · Vero Skatt, Voimassa olevat verosopimukset (oppdatert 1. september 2026) · OECD, BEPS MLI position of Denmark, list of covered tax agreements (Kuwait: signed 22 June 2010, in force 2 October 2013) · Finlex, Tuloverosopimukset · Regeringen.se, Overenskommelse med Kuwait angaende omsesidig skattebefrielse for luftfartsforetag · FAR Online, Dubbelbeskattningsavtal, Kuwait · Regjeringen.no, Profits from shipping, airtransport and ground transportation · Orbitax, Norway negotiating tax treaties, 22. juni 2017 · UNCTAD Investment Policy Hub, Kuwait · UNCTAD Investment Policy Hub, Norway · EFTA, Gulf Cooperation Council (GCC) · KPMG US, Kuwait approval of accession to the MLI, 22. juni 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, gjennomgått 22. juli 2026
Hva er endret
- 7. juni 2026Decree 62/2026, som godkjente tiltredelsen til OECDs multilaterale instrument, trådte i kraft. Godkjenningen er datert 25. mai 2026.
- 29. mars 2026Finansdepartementets Budget Executive Regulations for FY 2026/2027 fastsatte hvordan tilbakeholdelsen på 5 % samspiller med DMTT. Tilbakeholdelsen gjelder ikke for en enhet som er innenfor DMTT-ordningen og oppfyller sine skatteforpliktelser.
- 30. september 2025Registreringsfrist for DMTT for konsern som omfattes 1. januar 2025.
- 30. juni 2025Gjennomføringsforskriftene til DMTT ble utstedt (Ministerial Resolution 55/2025).
- 1. januar 2025DMTT gjaldt for skatteperioder som starter fra og med denne datoen.
- 30. desember 2024Decree-Law 157/2024 innførte DMTT.
Denne siden er generell informasjon, ikke juridisk rådgivning eller skatterådgivning.