Skat i Kuwait
Kuwait opkræver en fast skat på 15 % af overskuddet i udenlandsk ejede virksomheder. Kuwaitiske og GCC-ejede andele er ikke omfattet af denne skat. Kuwait har hverken moms eller personlig indkomstskat. Kuwait har ingen kildeskat på udbytte, renter eller royalties. Offentlige myndigheder tilbageholder 5 % af hver kontraktbetaling, indtil der fremvises en skatteattest.
Nøglefakta
- Selskabsskat
- 15 % fast sats på overskuddet i udenlandsk ejede enheder og udenlandske selskaber med indkomst fra kilder i Kuwait. Kuwaitiske og GCC-ejede andele er ikke omfattet af skatten
- Indenlandsk ekstraskat (DMTT)
- 15 % effektiv minimumssats for koncerner med en konsolideret omsætning på 750 millioner EUR i mindst to af de foregående fire år. Perioder fra 1. januar 2025
- Skattetilbageholdelse
- 5 % af hver kontraktbetaling, som offentlige myndigheder tilbageholder, indtil der fremvises en skatteattest. Det er ikke en kildeskat
- Kildeskat
- Ingen kildeskat på udbytte, renter eller royalties
- Zakat
- 1 % af nettooverskuddet, kun for kuwaitiske offentlige og lukkede aktieselskaber
- Moms
- Kuwait har ingen moms
- Told
- 5 % af CIF-værdien efter GCC's fælles ydre toldtarif. Højere for tobak
- Dobbeltbeskatningsoverenskomst
- Blandt Norge, Sverige, Finland og Danmark er det kun Danmark, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Kuwait, som er i kraft fra 2. oktober 2013. Grænserne i overenskomsten med Danmark: udbytte 0 %, 5 % eller 15 %, renter beskattes kun i den stat, hvor modtageren er skattemæssigt hjemmehørende, royalties 10 % af bruttobeløbet.
På denne side
01Selskabsskat
Kuwait beskatter overskud i udenlandsk ejede virksomheder med en fast sats på 15 % efter Decree 3 of 1955. Selskaber, der er helt ejet af kuwaitiske eller GCC-statsborgere, er ikke omfattet af skatten.
| Regel | Hvad der gælder |
|---|---|
| Sats | 15 % fast sats |
| Skattegrundlag | Overskud og kapitalgevinster fra erhvervsvirksomhed udført i Kuwait, direkte eller gennem en agent |
| Skattepligtige | Udenlandske selskaber og filialer med indkomst fra kilder i Kuwait samt den udenlandsk ejede andel af et kuwaitisk selskab. Et GCC-selskab med udenlandske ejere betaler skat af den udenlandsk ejede andel |
| Filialer | Filialer betaler de samme 15 % som selskaber |
| Kontrakter, der delvist udføres uden for Kuwait | Hele kontraktindtægten skal angives |
| Fritaget | Udbytte fra selskaber noteret på Kuwait Stock Exchange (KSE), hvor udbyttet er vedtaget efter 10. november 2015. Overskud fra handel med værdipapirer noteret på KSE. Udenlandske agenturgivere, der sælger gennem kuwaitiske distributører |
| Kapitalgevinster | Gevinst ved udenlandske aktionærers salg af aktier og aktiver betragtes som almindeligt erhvervsoverskud og beskattes med 15 % |
| Royalties | Beskattes af et fastsat overskud på 98,5 % af bruttobeløbet. De øvrige 1,5 % behandles som et fradrag for hovedkontorets fællesomkostninger |
| Renter | Renter fra kuwaitiske kilder er skattepligtige for udenlandske enheder |
| Fradrag | Hensættelser kan ikke fradrages, kun faktisk afholdte omkostninger kan. Urealiserede valutakurstab kan ikke fradrages |
| Transfer pricing og tynd kapitalisering | Transfer pricing følger Executive Rule 49 (armslængdeprincippet). Tynd kapitalisering følger Executive Rule 38, uden fast forhold mellem gæld og egenkapital. Kuwait har ingen CFC-regler (regler om kontrollerede udenlandske selskaber) |
| Skattefri periode | KDIPA kan fritage en licenshaver for indkomstskat og andre skatter i op til ti år fra driftens faktiske start |
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Income determination, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Branch income, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, gennemgået 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
02Angivelse og betaling
Angivelsen skal indgives inden for tre måneder og 15 dage efter regnskabsårets udløb. Skatten betales i fire lige store rater.
- Angivelsen skal ledsages af reviderede regnskaber.
- Der kan søges om fristforlængelse på op til 60 dage.
- De fire lige store rater forfalder den 15. i henholdsvis 4., 6., 9. og 12. måned efter regnskabsårets udløb.
- For sen angivelse eller betaling medfører en bøde på 1 % af skatten for hver 30 dage.
- Forældelsesfristen er fem år.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax administration, gennemgået 22. juli 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
03Skattetilbageholdelse
Kuwaitiske offentlige myndigheder tilbageholder 5 % af hver kontraktbetaling. Tilbageholdelsen er ikke en kildeskat.
- Pengene frigives, når modtageren fremlægger en skatteattest fra finansministeriet.
- Ifølge Budget Executive Regulations for finansåret 2026/2027, udstedt af finansministeriet den 29. marts 2026, anvendes tilbageholdelsen ikke på en enhed, der er omfattet af reglerne om indenlandsk ekstraskat (DMTT) og overholder sine skatteforpligtelser.
Kilder KPMG Kuwait, Tax alert on the 5 percent tax retention, april 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gennemgået 22. juli 2026
04Kildeskat
Kuwait har ingen kildeskat på udbytte, renter eller royalties.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, gennemgået 22. juli 2026
05Zakat og andre afgifter
Zakat er 1 % af nettooverskuddet og gælder kun for kuwaitiske offentlige og lukkede aktieselskaber. Der gælder yderligere to afgifter for kuwaitiske selskaber.
| Afgift | Sats | Skattepligtige |
|---|---|---|
| Zakat (Law 46/2006) | 1 % af nettooverskuddet | Kuwaitiske offentlige og lukkede aktieselskaber |
| KFAS-bidrag | 1 % af nettooverskuddet efter overførsel til den lovpligtige reserve og modregning af underskud | Alle kuwaitiske aktieselskaber |
| National Labour Support Tax, NLST (Law 19/2000) | 2,5 % af det årlige nettooverskud | Kuwaitiske selskaber noteret på KSE |
Et WLL-selskab og filialer betaler hverken zakat, KFAS-bidrag eller NLST.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, gennemgået 22. juli 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
06Indenlandsk ekstraskat (DMTT)
DMTT er en effektiv minimumsskat på 15 % for koncerner, der er omfattet af reglerne. Den gælder for skatteperioder, der begynder den 1. januar 2025 eller senere.
- Lov: Decree-Law 157 of 2024, udstedt 30. december 2024. Gennemførelsesbestemmelser: Ministerial Resolution 55 of 2025, udstedt 30. juni 2025.
- Anvendelsesområde: kuwaitiske koncerner og udenlandske koncerner med kuwaitiske enheder eller faste driftssteder, hvor koncernens konsoliderede omsætning nåede 750 millioner EUR i mindst to af de fire år forud for perioden.
- Sats: 15 % minus enhedens effektive skattesats, hvis denne er under 15 %. Reglerne følger OECD's GloBE-model.
- Skatter, der erstattes: en omfattet koncern betaler ikke længere selskabsskat på 15 %, selskabsskat for den neutrale zone (Law 23/1961), NLST eller zakat. DMTT er koncernens kuwaitiske skat af overskud. KFAS-bidraget erstattes ikke.
- Registrering: senest 30. september 2025 for koncerner, der var omfattet den 1. januar 2025. Koncerner, der omfattes senere, registrerer sig inden for 120 dage.
- Angivelse: inden for 15 måneder efter periodens udløb, med regnskaber revideret af et revisionsfirma, der er akkrediteret af finansministeriet.
Bøder
| Overtrædelse | Bøde |
|---|---|
| For sen indgivelse | 5 % af den endelige skat ved op til 30 dages forsinkelse. 10 % ved 31 til 90 dages forsinkelse. 15 % ved 91 til 365 dages forsinkelse. 20 % ud over 365 dage |
| Angivelsen er ikke indgivet på tidspunktet for skatteansættelsen | Bøde på 25 % |
| Mindstebøder ved for sen indgivelse | Mindstebøden er 1 000 KWD før skatteansættelsen og 5 000 KWD for bøden på 25 % |
| For sen betaling | 1 % af den ubetalte skat for hver 30 dage eller påbegyndt periode på 30 dage |
| Urigtig angivelse | 25 % af forskellen, hvis den overstiger 10 % af den endelige skat. Nedsat til 10 %, hvis den rettes, før skatteforvaltningen opdager fejlen |
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, gennemgået 22. juli 2026 · PwC Middle East, Recent Pillar Two developments in Kuwait, 3. juli 2025 · KPMG Kuwait, Domestic minimum top-up tax, januar 2025 · Al Tamimi, Kuwait 2026: The Strategic Shifts Investors Need to Watch Now, 2026
07Moms
Kuwait har ingen moms.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gennemgået 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
08Punktafgift og andre transaktionsafgifter
Kuwait har ingen punktafgift.
Kuwait opkræver ingen stempelafgift, overdragelsesafgift eller ejendomsskat.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gennemgået 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026
09Told
Kuwait anvender den fælles GCC-toldtarif på 5 % af CIF-fakturaværdien af importerede varer.
- Tobak og visse andre varer har højere toldsatser. Der gælder undtagelser for bestemte varer.
- KDIPA kan give fuld eller delvis fritagelse for told på råmaterialer, maskiner, udstyr, køretøjer, reservedele og mellemprodukter, der er nødvendige for et projekt med licens. Gebyret for toldfritagelsesbeviset er 30 KWD.
- Varer, der importeres under fritagelsen, må ikke sælges eller anvendes til andet formål i fem år fra underretningen om fritagelsen.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, gennemgået 22. juli 2026 · KDIPA, Frequently Asked Questions · Chambers, Understanding the KDIPA licence in Kuwait, 31. juli 2025
10Personlig indkomstskat
Kuwait har ingen personlig indkomstskat.
Kilder PwC Tax Summaries, Kuwait, Individual, Other taxes, gennemgået 22. juli 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, september 2026
11Dobbeltbeskatningsoverenskomster med Norge, Sverige, Finland og Danmark
Danmark er det eneste af de fire lande, der har en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Kuwait i kraft.
| Land | Dobbeltbeskatningsoverenskomst | Investeringsbeskyttelsesaftale |
|---|---|---|
| Danmark | Ja. Undertegnet 22. juni 2010. I kraft 2. oktober 2013 | Ja. Undertegnet 1. juni 2001. I kraft 29. juni 2002 |
| Finland | Nej | Ja. Undertegnet 10. marts 1996. I kraft 21. maj 1997 |
| Norge | Nej | Nej |
| Sverige | Nej | Ja. Undertegnet 7. november 1999. I kraft 10. maj 2002 |
Vilkår i overenskomsten med Danmark
| Emne | Bestemmelse i overenskomsten |
|---|---|
| Anvendelse | For kildeskat på beløb, der er betalt eller godskrevet fra 1. januar 2010. For andre skatter i skatteperioder, der begynder den 1. januar 2011 eller senere |
| Udbytte | 0 % skat i kildestaten, når ejeren er et selskab, der i en uafbrudt periode på et år har ejet mindst 25 % af det udbetalende selskabs kapital, eller et statsligt organ. 5 % for pensionsinstitutioner. 15 % i alle andre tilfælde |
| Renter | Renter beskattes kun i den stat, hvor modtageren er skattemæssigt hjemmehørende |
| Royalties | Begrænset til 10 % af bruttobeløbet |
| Kuwaitisk kildeskat | Kuwait opkræver selv ingen kildeskat |
| Creditlempelse for udenlandsk skat | Gælder for skat, der er betalt i et overenskomstland, op til den kuwaitiske skat af den pågældende indkomst |
Norge, Sverige og Finland
Der er ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Kuwait og Norge, Sverige eller Finland.
Sverige og Norge har hver en særskilt noteveksling med Kuwait fra 1977, i kraft fra 27. februar 1977. Den fritager internationale luftfartsvirksomheder for skat af indkomst og formue. Det er ikke en generel dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Andre aftaler
- Kuwait og EFTA-staterne, som omfatter Norge, er begge parter i frihandelsaftalen mellem EFTA og GCC, der har været i kraft siden 1. juli 2014. Det er en handelsaftale og giver ingen lempelse af indkomstskat.
- Kuwait godkendte tiltrædelsen af OECD's multilaterale instrument (MLI) ved Decree 62 of 2026, i kraft 7. juni 2026.
Kilder Retsinformation, Lov om dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Kuwait (Law 378 of 2 May 2011, with the convention text), 2. maj 2011 · Lovguiden, Convention Article 29 · Orbitax, Treaty between Denmark and Kuwait enters into force · PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, gennemgået 22. juli 2026 · Vero Skatt, Voimassa olevat verosopimukset (opdateret 1. september 2026) · OECD, BEPS MLI position of Denmark, list of covered tax agreements (Kuwait: signed 22 June 2010, in force 2 October 2013) · Finlex, Tuloverosopimukset · Regeringen.se, Overenskommelse med Kuwait angaende omsesidig skattebefrielse for luftfartsforetag · FAR Online, Dubbelbeskattningsavtal, Kuwait · Regjeringen.no, Profits from shipping, airtransport and ground transportation · Orbitax, Norway negotiating tax treaties, 22. juni 2017 · UNCTAD Investment Policy Hub, Kuwait · UNCTAD Investment Policy Hub, Norway · EFTA, Gulf Cooperation Council (GCC) · KPMG US, Kuwait approval of accession to the MLI, 22. juni 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, gennemgået 22. juli 2026
Hvad er ændret
- 7. juni 2026Decree 62/2026, der godkender tiltrædelsen af OECD's multilaterale instrument, trådte i kraft. Godkendelsen var dateret 25. maj 2026.
- 29. marts 2026Budget Executive Regulations fra finansministeriet for finansåret 2026/2027 fastlægger, hvordan tilbageholdelsen på 5 % forholder sig til DMTT. Tilbageholdelsen anvendes ikke på en enhed inden for DMTT-reglerne, som overholder sine skatteforpligtelser.
- 30. september 2025Frist for DMTT-registrering for koncerner, der var omfattet den 1. januar 2025.
- 30. juni 2025Gennemførelsesbestemmelserne til DMTT blev udstedt (Ministerial Resolution 55/2025).
- 1. januar 2025DMTT gjaldt for skatteperioder, der begyndte på eller efter denne dato.
- 30. december 2024Decree-Law 157/2024 indførte DMTT.
Oplysningerne på denne side er af generel karakter og udgør ikke juridisk rådgivning eller skatterådgivning.