Verotus: Kuwait
Kuwait verottaa ulkomaisessa omistuksessa olevan liiketoiminnan voittoa kiinteällä 15 %:n verokannalla. Kuwaitilaisten ja GCC-omistajien osuudet jäävät veron ulkopuolelle. Kuwaitissa ei ole arvonlisäveroa eikä henkilökohtaista tuloveroa. Osingoista, koroista ja rojalteista ei peritä lähdeveroa. Valtion viranomaiset pidättävät jokaisesta sopimukseen perustuvasta maksusta 5 %, kunnes maksunsaaja esittää verovelattomuustodistuksen (tax clearance certificate).
Keskeiset tiedot
- Yhteisövero
- Kiinteä 15 % ulkomaisessa omistuksessa olevien yhteisöjen voitosta ja sellaisten ulkomaisten yhtiöiden voitosta, joilla on Kuwaitista peräisin olevaa tuloa. Kuwaitilaisten ja GCC-omistajien osuudet jäävät veron ulkopuolelle
- Kotimainen täydennysvero (DMTT)
- Tosiasiallinen vähimmäisveroaste on 15 % konserneille, joiden konsolidoitu liikevaihto on ollut 750 miljoonaa EUR vähintään kahtena neljästä edeltävästä vuodesta. Koskee verovuosia 1. tammikuuta 2025 alkaen
- Verovelvoitteiden vakuudeksi tehtävä pidätys
- 5 % jokaisesta sopimukseen perustuvasta maksusta. Valtion viranomaiset pidättävät sen, kunnes verovelattomuustodistus esitetään. Pidätys ei ole lähdevero
- Lähdevero
- Osingoista, koroista ja rojalteista ei peritä lähdeveroa
- Zakat
- 1 % nettovoitosta. Koskee vain kuwaitilaisia julkisia ja suljettuja osakeyhtiöitä
- Arvonlisävero (alv)
- Ei ole
- Tulli
- 5 % CIF-arvosta GCC:n yhteisen ulkotullitariffin mukaan. Tupakan tullikanta on korkeampi
- Verosopimus
- Norjasta, Ruotsista, Suomesta ja Tanskasta vain Tanskalla on voimassa oleva verosopimus Kuwaitin kanssa. Sopimus on ollut voimassa 2. lokakuuta 2013 alkaen. Tanskan kanssa tehdyn sopimuksen mukaiset rajat: osingot 0 %, 5 % tai 15 %, korot verotetaan vain saajan verotuksellisessa asuinvaltiossa, rojaltit 10 % bruttomäärästä
Tällä sivulla
- 01Yhteisövero
- 02Ilmoittaminen ja maksaminen
- 03Verovelvoitteiden vakuudeksi tehtävä pidätys
- 04Lähdevero
- 05Zakat ja muut maksut
- 06Kotimainen täydennysvero
- 07Arvonlisävero
- 08Valmistevero ja muut liiketoimiin kohdistuvat verot
- 09Tulli
- 10Henkilökohtainen tulovero
- 11Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa
01Yhteisövero
Kuwait verottaa ulkomaisessa omistuksessa olevan liiketoiminnan voittoa kiinteällä 15 %:n verokannalla Decree 3 of 1955 -asetuksen nojalla. Yhtiöt, jotka ovat kokonaan Kuwaitin tai muiden GCC-maiden kansalaisten omistuksessa, jäävät veron ulkopuolelle.
| Sääntö | Mitä sovelletaan |
|---|---|
| Verokanta | Kiinteä 15 % |
| Veropohja | Voitto ja luovutusvoitot liiketoiminnasta, jota harjoitetaan Kuwaitissa suoraan tai edustajan välityksellä |
| Kuka maksaa | Ulkomaiset yhtiöt ja sivuliikkeet, joilla on Kuwaitista peräisin olevaa tuloa, sekä kuwaitilaisen yhtiön ulkomaisessa omistuksessa oleva osuus. GCC-yhtiö, jolla on ulkomaisia omistajia, maksaa veroa ulkomaisesta osuudesta |
| Sivuliikkeet | Sivuliikkeet maksavat saman 15 %:n veron kuin yhtiöt |
| Sopimukset, jotka toteutetaan osittain Kuwaitin ulkopuolella | Koko sopimuksen tuotto on ilmoitettava |
| Vapautettu | Kuwaitin pörssissä (Kuwait Stock Exchange, KSE) noteerattujen yhtiöiden osingot, joiden jakamisesta on päätetty 10. marraskuuta 2015 jälkeen. Voitot kaupankäynnistä KSE:ssä noteeratuilla arvopapereilla. Ulkomaiset päämiehet, jotka myyvät kuwaitilaisten jakelijoiden kautta |
| Luovutusvoitot | Ulkomaisten osakkeenomistajien myymistä osakkeista ja omaisuudesta saadut voitot ovat tavallista liiketoiminnan voittoa, jota verotetaan 15 %:n verokannalla |
| Rojaltit | Verotetaan laskennallisen voiton perusteella. Laskennallinen voitto on 98,5 % bruttomäärästä. Loput 1,5 % katsotaan pääkonttorin yleiskulujen vähennykseksi |
| Korot | Kuwaitista peräisin oleva korko on ulkomaisille yhteisöille veronalaista tuloa |
| Vähennykset | Varaukset eivät ole vähennyskelpoisia, ainoastaan toteutuneet kulut. Realisoitumattomat kurssitappiot eivät ole vähennyskelpoisia |
| Siirtohinnoittelu ja alipääomitus | Siirtohinnoitteluun sovelletaan Executive Rule 49 -sääntöä (markkinaehtoperiaate). Alipääomitukseen sovelletaan Executive Rule 38 -sääntöä, jossa velan ja oman pääoman suhteelle ei ole kiinteää rajaa. Kuwaitissa ei ole väliyhteisöjä koskevia säännöksiä |
| Verovapaus | KDIPA voi vapauttaa luvanhaltijan tuloverosta ja muista veroista enintään kymmeneksi vuodeksi toiminnan tosiasiallisesta aloittamisesta |
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Income determination, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Branch income, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, syyskuu 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
02Ilmoittaminen ja maksaminen
Veroilmoitus on annettava kolmen kuukauden ja 15 päivän kuluessa tilikauden päättymisestä. Vero maksetaan neljässä yhtä suuressa erässä.
- Veroilmoituksen tueksi tarvitaan tilintarkastettu tilinpäätös.
- Jatkoaikaa voi hakea enintään 60 päivää.
- Neljä yhtä suurta erää maksetaan tilikauden päättymistä seuraavan 4., 6., 9. ja 12. kuukauden 15. päivänä.
- Jos veroilmoitus tai maksu myöhästyy, seuraamus on 1 % verosta kultakin 30 päivältä.
- Vanhentumisaika on viisi vuotta.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax administration, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
03Verovelvoitteiden vakuudeksi tehtävä pidätys
Kuwaitin valtion viranomaiset pidättävät jokaisesta sopimukseen perustuvasta maksusta 5 %. Pidätys ei ole lähdevero.
- Rahat vapautetaan, kun maksunsaaja esittää valtiovarainministeriön antaman verovelattomuustodistuksen.
- Valtiovarainministeriö antoi 29. maaliskuuta 2026 talousarvion täytäntöönpanomääräykset (Budget Executive Regulations) varainhoitovuodelle 2026/2027. Niiden mukaan pidätystä ei tehdä yhteisöltä, joka kuuluu DMTT-järjestelmään ja täyttää verovelvoitteensa.
Lähteet KPMG Kuwait, Tax alert on the 5 percent tax retention, huhtikuu 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026
04Lähdevero
Kuwaitissa ei peritä lähdeveroa osingoista, koroista eikä rojalteista.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026
05Zakat ja muut maksut
Zakat on 1 % nettovoitosta, ja se koskee vain kuwaitilaisia julkisia ja suljettuja osakeyhtiöitä. Kuwaitilaisilta yhtiöiltä peritään lisäksi kaksi muuta maksua.
| Maksu | Verokanta | Kuka maksaa |
|---|---|---|
| Zakat (Law 46/2006) | 1 % nettovoitosta | Kuwaitilaiset julkiset ja suljetut osakeyhtiöt |
| KFAS-maksu | 1 % nettovoitosta lakisääteiseen vararahastoon tehdyn siirron ja tappioiden vähentämisen jälkeen | Kaikki kuwaitilaiset osakeyhtiöt |
| Kansallisen työvoiman tukivero (National Labour Support Tax, NLST, Law 19/2000) | 2,5 % vuotuisesta nettovoitosta | KSE:ssä noteeratut kuwaitilaiset yhtiöt |
WLL-yhtiöt ja sivuliikkeet eivät maksa zakatia, KFAS-maksua eivätkä NLST-veroa.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Taxes on corporate income, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
06Kotimainen täydennysvero
DMTT on 15 %:n tosiasiallinen vähimmäisvero soveltamisalaan kuuluville konserneille. Sitä sovelletaan verovuosiin, jotka alkavat 1. tammikuuta 2025 tai sen jälkeen.
- Laki: Decree-Law 157 of 2024, annettu 30. joulukuuta 2024. Täytäntöönpanomääräykset: Ministerial Resolution 55 of 2025, annettu 30. kesäkuuta 2025.
- Soveltamisala: kuwaitilaiset konsernit sekä ulkomaiset konsernit, joilla on Kuwaitissa yhteisöjä tai kiinteitä toimipaikkoja, kun konsernin konsolidoitu liikevaihto on ollut vähintään 750 miljoonaa EUR vähintään kahtena verokautta edeltäneistä neljästä vuodesta.
- Verokanta: 15 % vähennettynä yhteisön tosiasiallisella veroasteella, kun se on alle 15 %. Säännöt noudattavat OECD:n GloBE-mallia.
- Korvautuvat verot: soveltamisalaan kuuluva konserni ei enää maksa 15 %:n yhteisöveroa, neutraalin vyöhykkeen yhteisöveroa (Law 23/1961), NLST-veroa eikä zakatia. DMTT on konsernin voittovero Kuwaitissa. KFAS-maksu ei korvaudu.
- Rekisteröinti: viimeistään 30. syyskuuta 2025 konserneille, jotka kuuluivat soveltamisalaan 1. tammikuuta 2025. Myöhemmin soveltamisalaan tulevat konsernit rekisteröityvät 120 päivän kuluessa.
- Veroilmoitus: annetaan 15 kuukauden kuluessa verokauden päättymisestä. Mukaan liitetään tilinpäätös, jonka on tarkastanut valtiovarainministeriön hyväksymä tilintarkastusyhteisö.
Seuraamukset
| Rikkomus | Seuraamus |
|---|---|
| Ilmoituksen myöhästyminen | 5 % lopullisesta verosta, kun myöhästyminen on enintään 30 päivää. 10 %, kun se on 31-90 päivää. 15 %, kun se on 91-365 päivää. 20 %, kun se on yli 365 päivää |
| Veroilmoitusta ei ole annettu verotuksen toimittamispäivään mennessä | 25 %:n seuraamus |
| Ilmoituksen myöhästymisen vähimmäisseuraamukset | 1 000 KWD ennen verotuksen toimittamista. 5 000 KWD, kun sovelletaan 25 %:n seuraamusta |
| Maksun myöhästyminen | 1 % maksamattomasta verosta kultakin 30 päivältä tai alkavalta 30 päivän jaksolta |
| Virheellinen veroilmoitus | 25 % erotuksesta, kun erotus on yli 10 % lopullisesta verosta. Seuraamus alenee 10 %:iin, jos virhe korjataan ennen kuin verohallinto havaitsee sen |
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Group taxation, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · PwC Middle East, Recent Pillar Two developments in Kuwait, 3. heinäkuuta 2025 · KPMG Kuwait, Domestic minimum top-up tax, tammikuu 2025 · Al Tamimi, Kuwait 2026: The Strategic Shifts Investors Need to Watch Now, 2026
07Arvonlisävero
Kuwaitissa ei ole arvonlisäveroa.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, syyskuu 2026 · Chambers, Doing Business In 2026, Kuwait, 2026
08Valmistevero ja muut liiketoimiin kohdistuvat verot
Kuwaitissa ei ole valmisteveroa.
Kuwaitissa ei peritä leimaveroa, varainsiirtoveroa eikä kiinteistöveroa.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, syyskuu 2026
09Tulli
Kuwait soveltaa GCC:n yhtenäistä 5 %:n tullia, joka lasketaan tuontitavaroiden laskun mukaisesta CIF-arvosta.
- Tupakkaan ja eräisiin muihin tavaroihin sovelletaan korkeampia tullikantoja. Tietyille tavaroille on poikkeuksia.
- KDIPA voi myöntää täyden tai osittaisen tullivapautuksen raaka-aineille, koneille, laitteille, ajoneuvoille, varaosille ja välituotteille, joita luvan saanut hanke tarvitsee. Tullivapautustodistus maksaa 30 KWD.
- Vapautuksen nojalla tuotuja tavaroita ei saa myydä eikä ottaa muuhun käyttöön viiteen vuoteen vapautusilmoituksesta.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Other taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · KDIPA, Frequently Asked Questions · Chambers, Understanding the KDIPA licence in Kuwait, 31. heinäkuuta 2025
10Henkilökohtainen tulovero
Kuwaitissa ei ole henkilökohtaista tuloveroa.
Lähteet PwC Tax Summaries, Kuwait, Individual, Other taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · US State Department, 2026 Investment Climate Statement, syyskuu 2026
11Verosopimukset Norjan, Ruotsin, Suomen ja Tanskan kanssa
Näistä neljästä maasta vain Tanskalla on voimassa oleva verosopimus Kuwaitin kanssa.
| Maa | Verosopimus | Investointisuojasopimus |
|---|---|---|
| Tanska | Kyllä. Allekirjoitettu 22. kesäkuuta 2010. Voimassa 2. lokakuuta 2013 alkaen | Kyllä. Allekirjoitettu 1. kesäkuuta 2001. Voimassa 29. kesäkuuta 2002 alkaen |
| Suomi | Ei | Kyllä. Allekirjoitettu 10. maaliskuuta 1996. Voimassa 21. toukokuuta 1997 alkaen |
| Norja | Ei | Ei |
| Ruotsi | Ei | Kyllä. Allekirjoitettu 7. marraskuuta 1999. Voimassa 10. toukokuuta 2002 alkaen |
Tanskan kanssa tehdyn verosopimuksen ehdot
| Kohta | Sopimuksen määräys |
|---|---|
| Soveltaminen | Lähdeveroihin sopimusta sovelletaan määriin, jotka on maksettu tai hyvitetty 1. tammikuuta 2010 alkaen. Muihin veroihin sitä sovelletaan verovuosiin, jotka alkavat 1. tammikuuta 2011 tai sen jälkeen |
| Osingot | Lähdeverokanta on 0 %, kun omistaja on yhtiö, joka on omistanut vähintään 25 % osingon maksavan yhtiön pääomasta yhtäjaksoisesti vuoden ajan, tai valtion viranomainen. Eläkelaitoksille verokanta on 5 %. Kaikissa muissa tapauksissa se on 15 % |
| Korot | Korko verotetaan vain saajan verotuksellisessa asuinvaltiossa |
| Rojaltit | Enintään 10 % bruttomäärästä |
| Kuwaitin lähdevero | Kuwaitissa lähdeveroa ei peritä |
| Ulkomaisen veron hyvitys | Sopimusvaltiossa maksetuista veroista saa hyvityksen, joka on enintään samasta tulosta Kuwaitissa menevän veron suuruinen |
Norja, Ruotsi ja Suomi
Kuwaitilla ei ole verosopimusta Norjan, Ruotsin eikä Suomen kanssa.
Ruotsilla ja Norjalla on kummallakin Kuwaitin kanssa erillinen vuonna 1977 tehty noottienvaihto, joka on ollut voimassa 27. helmikuuta 1977 alkaen. Se vapauttaa kansainvälistä lentoliikennettä harjoittavat yritykset tulon ja varallisuuden perusteella maksettavista veroista. Se ei ole yleinen verosopimus.
Muut sopimukset
- Kuwait ja EFTA-valtiot, joihin Norja kuuluu, ovat EFTA-GCC-vapaakauppasopimuksen osapuolia. Sopimus on ollut voimassa 1. heinäkuuta 2014 alkaen. Se on kauppasopimus, eikä siitä saa huojennuksia tuloverotukseen.
- Kuwait hyväksyi liittymisen OECD:n monenväliseen yleissopimukseen (MLI) Decree 62 of 2026 -asetuksella, joka on ollut voimassa 7. kesäkuuta 2026 alkaen.
Lähteet Retsinformation, Lov om dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Kuwait (Law 378 of 2 May 2011, with the convention text), 2. toukokuuta 2011 · Lovguiden, Convention Article 29 · Orbitax, Treaty between Denmark and Kuwait enters into force · PwC Tax Summaries, Kuwait, Withholding taxes, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026 · Vero Skatt, Voimassa olevat verosopimukset (päivitetty 1. syyskuuta 2026) · OECD, BEPS MLI position of Denmark, list of covered tax agreements (Kuwait: signed 22 June 2010, in force 2 October 2013) · Finlex, Tuloverosopimukset · Regeringen.se, Overenskommelse med Kuwait angaende omsesidig skattebefrielse for luftfartsforetag · FAR Online, Dubbelbeskattningsavtal, Kuwait · Regjeringen.no, Profits from shipping, airtransport and ground transportation · Orbitax, Norway negotiating tax treaties, 22. kesäkuuta 2017 · UNCTAD Investment Policy Hub, Kuwait · UNCTAD Investment Policy Hub, Norway · EFTA, Gulf Cooperation Council (GCC) · KPMG US, Kuwait approval of accession to the MLI, 22. kesäkuuta 2026 · PwC Tax Summaries, Kuwait, Tax credits and incentives, tarkistettu 22. heinäkuuta 2026
Mikä on muuttunut
- 7. kesäkuuta 2026Decree 62/2026 -asetus, jolla hyväksyttiin liittyminen OECD:n monenväliseen yleissopimukseen, tuli voimaan. Hyväksyntä on päivätty 25. toukokuuta 2026.
- 29. maaliskuuta 2026Valtiovarainministeriön talousarvion täytäntöönpanomääräyksissä (Budget Executive Regulations) varainhoitovuodelle 2026/2027 määritettiin, miten 5 %:n pidätys ja DMTT sovitetaan yhteen. Pidätystä ei tehdä yhteisöltä, joka kuuluu DMTT-järjestelmään ja täyttää verovelvoitteensa.
- 30. syyskuuta 2025DMTT-rekisteröinnin määräaika konserneille, jotka kuuluivat soveltamisalaan 1. tammikuuta 2025.
- 30. kesäkuuta 2025DMTT:n täytäntöönpanomääräykset annettiin (Ministerial Resolution 55/2025).
- 1. tammikuuta 2025DMTT:tä alettiin soveltaa verovuosiin, jotka alkavat tänä päivänä tai sen jälkeen.
- 30. joulukuuta 2024DMTT otettiin käyttöön Decree-Law 157/2024 -asetuksella.
Tämä sivu sisältää yleistä tietoa, ei oikeudellista neuvontaa eikä veroneuvontaa.